Учет аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности по материалам ООО Консалтинг-МГ (стр. 12 из 18)

При этом, больше всего выросли затраты в незавершенном производстве (+664,1 тыс. руб.) и готовая продукция и товары для перепродажи (+558,8 тыс. руб.).

Рис.11. Структура запасов ООО "Консалтинг-МГ"

В структуре запасов (следующие по ликвидности после денежных средств ресурсы) наибольшая доля принадлежит готовой продукции (Рис.11).

Таким образом, политика ООО "Консалтинг-МГ" в области ресурсов не отличается продуманностью, связыванию денежных средств предприятия, снижая платежеспособность и ликвидность предприятия.

В структуре пассивов (Таблица 12) наибольшая доля приходится на краткосрочные обязательства (50,4%), причем с 2004 года их доля выросла на 19,6%. Наибольшая доля в краткосрочных обязательствах принадлежит задолженности учредителю по выплате доходов, но это связано с решением учредителя о вложении дивидендов в строительство офиса. Кредиторская задолженность в структуре пассивов занимает 16,0%, причем наибольшая задолженность приходится на налоги и сборы (8,%).

Таблица 12. Структура пассива баланса (2004-2007 годы)

Статья пассива	Годы
Статья пассива	2004	2005	2006	2007
III. Капитал и резервы	%	%	%	%
Уставной капитал	0,2	0,2	0,1	0,1
Добавочный капитал	0,3	1,4	2,2	3,0
Резервный капитал	0,3	1,2	2,1	2,9
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	20,4	19,4	14,5	22,3
Итого по разделу III	21,2	22,3	18,9	28,3
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты	48,0	25,8	36,4	21,3
Отложенные налоговые обязательства	0,0	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу IV	48,0	25,8	36,4	21,3
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0,0	0,0	0,0	0,0
Кредиторская задолженность, в том числе:	14,9	18,0	14,4	16,0
- поставщики и подрядчики	1,4	1,4	2,1	1,6
- задолженность перед персоналом организации	5,6	8,5	5,8	5,1
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами	1,5	2,2	1,5	1,3
- задолженность по налогам и сборам	6,4	5,9	5,7	8,0
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)	8,7	13,1	14,3	20,8
Доходы будущих периодов (98)	0,0	11,6	8,6	6,3
Резервы предстоящих расходов и платежей (96)	7,2	9,2	7,4	7,3
Прочие краткосрочные пассивы	0,0	0,0	0,0	0,0
Итого по разделу V	30,8	51,9	44,7	50,4
Баланс (сумма строк 490+590+690)	100,0	100,0	100,0	100,0

Необходимо отметить, что тенденция роста кредиторской задолженности и снижения дебиторской задолженности, свидетельствует об ухудшении финансового состояния анализируемой организации.

Таким образом, оценка имущественного положения и структуры капитала ООО "Консалтинг-МГ" показала, что в структуре активов наибольшая доля принадлежит внеоборотным активам (62,1%). На долю оборотных активов по данным 2007 года приходится всего 37,9%.

Необходимо отметить тенденцию снижения доли внеоборотных активов в структуре баланса. Если в 2005 году на их долю приходилось 45,1%, в 2006 - 39,8%, то в 2007 году - всего 37,9%.

Наиболее ликвидные активы в 2007 году составляют всего 11,8%:

денежные средства - 4,3%,

краткосрочные финансовые вложения - 7,5%.

Достаточно велика доля наименее ликвидных активов. В 2007 году их доля в структуре активов составила 26,1% (запасы и затраты - 13,5%, налог на добавленную стоимость - 8,1%, дебиторская задолженность - 4,5%).

В структуре пассивов наибольшая доля принадлежит обязательствам анализируемого предприятия. В 2007 году на их долю приходится 71,3%. При этом наибольшая доля в 2007 году принадлежит краткосрочным обязательствам (50,4%).

Сопоставление структуры активов и пассивов показывает, что краткосрочные пассивы превышают оборотные активы в 1,33 раза (50,4/37,9), т.е. анализируемое предприятие осуществляет свою деятельность за счет заемных средств.

Оптимальный вариант для предприятия, когда коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности и кредиторской задолженности совпадают или коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности меньше.

К сожалению, для ООО "Консалтинг-МГ" коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности значительно превышает коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, что отрицательно влияет на платежеспособность анализируемой организации.

Сравнение кредиторской и дебиторской задолженностей показано в Таблице 13 и на Рис.12.

Таблица 13. Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование показателя	Годы
Наименование показателя	2006	2006	2007
Объем кредиторской задолженности, тыс. руб.	5826,52	10338,5	11067,38
Объем дебиторской задолженности, тыс. руб.	1041,8	1341,2	857,6
Покрытие кредиторской задолженности дебиторской, тыс. руб.	-4784,72	-8997,3	-10209,78
Превышение кредиторской задолженности, раз	5,6	7,7	12,9

Рис.12. Сравнение динамики дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ данных Таблицы 13 и Рис.12 показывает, что кредиторская задолженность растет более высокими темпами, чем дебиторская задолженность. Сумма кредиторской задолженности значительно превышает дебиторскую. В 2007 году превышение кредиторской задолженности над дебиторской составило 10209,78 тыс. руб. или в 12,9 раза.

В 2007 году организации удалось добиться погашения части задолженности дебиторами, суммы краткосрочной дебиторской задолженности к концу года незначительно снизились. Наблюдается положительная тенденция, связанная со снижением остатка краткосрочной дебиторской задолженности. Несмотря на меньший удельный вес долгосрочной кредиторской задолженности, ее величина в 2007 году также возросла.

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность (ликвидность) ООО "Консалтинг-МГ" рассчитаны на основе формул Таблицы 2 Приложения 14.

Таблица 14. Коэффициенты платежеспособности ООО "Консалтинг-МГ"

Наименование финансового коэффициента	Значения коэффициента
Наименование финансового коэффициента	2005	2006	2007
1. Коэффициент абсолютной ликвидности (0,2-0,5)	0,27	0,31	0,32
2. Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности (1,0)	0,59	0,60	0,44
3. Коэффициент текущей ликвидности (≥ 2,0)	1,45	1,39	1,03
4. Коэффициент покрытия оборотных средств собственными источниками (> 0,1)	0,31	0,28	0,03
5. Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (> 1,0)	0,71	0,68	Структура баланса – неудовлетвори-тельная

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность ООО "Консалтинг-МГ", ниже эталонных значений и имеют тенденцию к снижению. Структура баланса - неудовлетворительная.

Для характеристики финансовой устойчивости организации используется достаточно большой набор показателей.

Расчет коэффициентов осуществлен на основе формул, представленных в Таблице 3 Приложения 14.

Таблица 15. Коэффициенты финансовой устойчивости

Наименование финансового коэффициента	Значение коэффициента
Наименование финансового коэффициента	2005	2006	2007
1. Коэффициент автономии (>0,5)	0,43	0,35	0,42
2. Коэффициент отношения заемных и собственных средств (финансовый рычаг) (<1,0)	1,32	1,86	1,38
3. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (> 0,6)	0,82	0,66	0,61
4. Коэффициент отношения собственных и заемных средств (>1,0)	0,76	0,54	0,72
5. Коэффициент маневренности (> 0,5)	-0,17	-0,35	-0,32
6. Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами (0,6-0,8)	0,53	0,49	0,05
7. Коэффициент имущества производственного назначения (≥ 0,6)	0,82	0,83	0,84
8. Коэффициент долгосрочно привлеченных заемных средств	0,37	0,51	0,34
9. Коэффициент краткосрочной задолженности, %	0,00	0,00	0,00
10. Коэффициент кредиторской задолженности, %	54,69	44,09	63,32
11.3-х комплексный показатель (S) финансовой устойчивости	0	0	0
	0	0	0
	0	0	0
	Кризисно неустойчивое состояние предприятия	Кризисно неустойчивое состояние предприятия	Кризисно неустойчивое состояние предприятия

К сожалению, практически все коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость ООО "Консалтинг-МГ" ниже эталонных значений. Финансовое состояние характеризуется как кризисно неустойчивое.