Смекни!
smekni.com

Учет аудит и анализ дебиторской и кредиторской задолженности по материалам ООО Консалтинг-МГ (стр. 18 из 18)

│Частный коэффи-│(стр.230 + │Характеризует величину покрытия деби-│

│цент покрытия│стр.240) : │торской задолженностью текущей креди-│

│(Кпч) │стр.620 │торской задолженности. Кроме того,│

│ │ │показывает платежные возможности орга-│

│ │ │низации при условии погашения всей│

│ │ │суммы дебиторской задолженности (в том│

│ │ │числе "невозвратной") │

│ │ │Снижение данного показателя за отчет-│

│ │ │ный год свидетельствует о снижении│

│ │ │уровня ликвидности этого вида актива и│

│ │ │о росте убытков организации │

├───────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Общий коэффи-│стр.290 : │Показывает, насколько текущие обяза-│

│циент покрытия│стр.690 │тельства (в том числе кредиторская за-│

│текущих обяза-│ │долженность) покрывается оборотными│

│тельств оборот-│ │активами организации │

│ными активами│ │При росте доли наиболее ликвидных│

│(Кпо) │ │активов, возмещении дебиторской задол-│

│ │ │женности и реализации неликвидных за-│

│ │ │пасов значение показателя возрастает,│

│ │ │что свидетельствует об улучшении его│

│ │ │платежеспособности и реальности пога-│

│ │ │шения текущих долгосрочных и краткос-│

│ │ │рочных обязательств │

├───────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Коэффициент │ (стр.621 + │Характеризует вероятность расчета орга-│

│задолженности │ стр.622 + │низации с прямыми кредиторами-контра-│

│другим органи-│ стр.623 + │гентами при условии получения выручки,│

│зациям (Кз) │ стр.627 + │сумма которой будет сохраняться на│

│ │ стр.628) : │уровне среднемесячной │

│ │стр.010 (ф.N 2)│Среднемесячная выручка определяется пу-│

│ │ │тем деления суммы выручки за год на 12│

│ │ │(мес). Уменьшение значения знаменателя│

│ │ │приведет к проблемам с платежеспособ-│

│ │ │ностью организации │

├───────────────┼───────────────┼───────────────────────────────────────┤

│Коэффициент │ (стр.625 + │Характеризует возможность покрытия сум-│

│задолженности │ стр.626) : │мой полученной среднемесячной выручки│

│фискальной сис-│стр.010 (ф.N 2)│обязательств (задолженности) перед го-│

│теме (Кф) │ │сударственными внебюджетными фондами и│

│ │ │бюджетом │

│ │ │Рост этого показателя является отрица-│

│ │ │тельной тенденцией, свидетельствующей│

│ │ │об увеличении обязательств перед бюд-│

│ │ │жетом, не обеспеченных достаточной│

│ │ │суммой выручки │

├───────────────┼───────────────┼──────────────────────────────────── ──┤

│Коэффициент │ (стр.624 + │Характеризуют общую степень платежеспо-│

│внутреннего │ стр.630 + │собности и распределение показателя по│

│долга (Кд) │ стр.640 + │видам задолженности, отнесенным к сред-│

│ │ стр.650 + │немесячной выручке организации. Однов-│

│ │ стр.660) : │ременно является показателем оборачи-│

│ │стр.010 (ф.N 2)│ваемости по соответствующей группе│

│ │ │обязательств организации │

│ │ │Оптимальное значение коэффициента дос-│

│ │ │тигается при снижении показателя числи-│

│ │ │теля и росте суммы знаменателя │

└───────────────┴───────────────┴───────────────────────────────────────┘

Приложение 5

Таблица 1. Основные показатели финансовой устойчивости и ликвидности его баланса

Аналитические показатели Формула расчета Нормативные значения
1 2 3
1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости
Наличие собственных оборотных средств Ос = Ис - Ав Ос> =0
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников Осд =Ос+Кд= (Ис+Кд) - Ав Осд >=0
Общая сумма собственных оборотных средств с учетом долгосрочных и краткосрочных заемных источников Осо = Осд +Кк = (Ос+Кд+Кк) - Ав Осо >=0
2. Относительные показатели финансовой устойчивости
Коэффициент обеспеченности собственными средствами Кос =Ос/Ао = Кос >=0,1
Коэффициент финансовой независимости (автономии) Ка = Ос/Б Ка >=0,5
Коэффициент маневренности собственного капитала Км= Ос/Ис Км >=0,2-0,5
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами Ком= Ос/З Ком>=0,6-0,8
Коэффициент соотношения заемных средств и собственных средств Кс = (Кд+Кк) /Ос Кс =<0,7
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов Ксс = Ао/Ав -
Коэффициент использования имущества предприятия Ки = (З+Ав) /Б Ки >0,5
Коэффициент прогноза банкротства Кпб= (Ао-Кк) /Б
3. Показатели ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности Кал =А1 / (П12) 0,2-0,5
Коэффициент быстрой ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) Кпл = А1 2 / (П12) Кпл =1,0
Общий коэффициент ликвидности Кол =А1+ А23/12) Кол ≥ 2,0

Таблица 2

Показатели оценки деловой активности и рентабельности

Аналитические показатели Формула расчета
1 2
Коэффициент общей оборачиваемости капитала Кок =Вр/Б
Коэффициент отдачи оборотных средств Кфо = Вр/Ав
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств Коб= Вр/Ао
Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат Коз = Вр/З
Производительность труда Пт= Вр/Рс
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности Кдз = Вр/Дз
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности Ккз= Вр/Кз
Средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности Тдз = 365/Кдз
Средний срок оборачиваемости кредиторской задолженности Ткз=365/Ккз
Средний срок оборачиваемости запасов и затрат Тоз=365/Коз
Продолжительность операционного цикла Т оц = Тдз + Тоз
Продолжительность финансового цикла Тфц = Тоц + Ткз
Рентабельность основной деятельности предприятия Рпр = По/Зпр*100
Рентабельность от реализации продукции (Рр) Рр = Пр/Ор*100
Рентабельность всего капитала предприятия Рк = Пч/Б*100
Рентабельность собственного капитала предприятия Рск= Пч/Ис*100
Рентабельность внеоборотных активов Рав = Пч/Ав*100

где:

Ав - Основные средства и вложения (строка 190 Баланса).
Ао - Оборотные активы (стр.290).
З - Запасы и затраты (стр.210).
Ра - Денежные средства, расчеты и прочие активы.
Дз - дебиторская задолженность (стр.230+240).
Др - денежные средства (стр.250).
Ис - Источники собственных средств (стр.490).
К - Кредиты, прочие заемные средства.
Кд - долгосрочные кредиты и займы (стр.590).
Кк - краткосрочные кредиты и займы (стр.690).
Кз - кредиторская задолженность (стр.620).

Таблица 3. Основные показатели финансовой устойчивости с использованием Формы № 1

Наименование показателя Формула расчета(Строки баланса)
1 коэффициент финансовой автономии или независимости Собственный капитал /общая валюта баланса (стр.490/стр.700)
2 коэффициент финансовой зависимости заемный капитал/общая валюта баланса (стр.590 + стр.690) /стр.700)
3 коэффициент текущей задолженности краткосрочные финансовые обязательства/общая валюта баланса(стр.690/стр.700)
4 коэффициент долгосрочной финансовой независимости (коэффициент финансовой устойчивости) собственный и долгосрочный заемный капитал / общая валюта баланса[ (стр.490 + стр.590) / стр.700]
5 коэффициент покрытия долгов собственным капиталом (коэффициент платежеспособности) собственный капитал/ заемный капитал (стр.490/стр.590)
6 коэффициент финансового левериджа (рычага) заемный капитал/собственный капитал (стр.590/стр.490)

[1] КЗ – краткосрочные займы, ОА – оборотные активы, ВА – внеоборотные активы; КР – капитал и резервы; А – активы.