Комплексный экономический анализ и оценка хозяйственной деятельности предприятия на примере ООО (стр. 8 из 9)

Комплексная оценка эффективности использования ресурсов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» представлена в таблице 20.

Таблица 20

Комплексная оценка эффективности использования ресурсов ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в 2008 году по сравнению с 2006 годом

Показатели	Условные обозначения		Тр интенси-вных пок-ей (коэф)	К экстенсивных пок-ей	Доля влияния на объем продаж, %		Общая экономия (перерас-ход) ресурсов, тыс.р.
	инт.	экс.			эск.	инт.
1	2	3	4	5	6	7	8
Трудовые ресурсы (среднесписочная численность)	λраб	R	1,065	0,939	93,93	6,07	-1279,26
Среднегодовая стоимость основных средств	f	F	0,324	3,084	308,38	-208,38	17270,85
Материальные затраты	Мот	М	1,296	0,772	77,15	22,85	-12508,26
Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj)	0,765	1,307	130,7	-30,7	3483,33

Темпы роста (Тр) интенсивных показателей рассчитывались следующим образом:

Тр (λраб) = 913,73/858,26=1,065

Тр (f) = 4,86/14,99=0,324

Тр (Мот) = 2,94/2,27=1,296

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) рассчитывается по следующей формуле:

Кj=

(14)

где n-число показателей.

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для интенсивных показателей =

.

Коэффициент экстенсивных показателей рассчитывались следующим образом:

К (R) = 94,44/100,55=0,939

К (F) = 310,07/100,55=3,084

К (М) = 77,58/100,55=0,772

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для экстенсивных показателей =

.

Доля влияния на объем продаж экстенсивных показателей рассчитывалась следующим образом:

Д (R) = 0,939

100%=93,93%

Д (F) = 3,084

100%= 308,38%

Д (М) = 0,772

100%=77,15%

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для доли экстенсивных показателей =

.

Доля влияния на объем продаж интенсивных показателей рассчитывалась следующим образом:

Д (λраб) = 100%-93,93% =6,07%

Д (f) = 100%-308,38% =-208,38%

Д (Мот) = 100%-77,15% =22,85%

Комплексный показатель ресурсного потенциала (Кj) для доли интенсивных показателей =

.

Для того, чтобы сумму относительной экономии (перерасхода) необходимо из соответствующего показателя отчетного года вычесть показатель базового года, скорректированный на темп роста объема продаж:

Экономия (перерасход) = Хотч-Хбаз

Тр (Q), (15)

где Q - объем продаж (выручки от реализации).

Расчет экономии (перерасхода) основных видов ресурсов:

1.Экономия (перерасход) трудовых ресурсов (R)=136-144

1,005=-9 чел., т.е. относительная экономия численности составила 9 чел., что привело к экономии заработной платы:

Оплата труда: 19331 тыс.р./136 чел.

(-9)=-1279,26 тыс.р.

2.Экономия (перерасход) среднегодовой стоимости основных средств (F)=25559-8243

1,005=17270,85 тыс.р., т.е. относительный перерасход среднегодовой стоимости основных средств составил 17270,85 тыс.р.

3.Экономия (перерасход) материальных затрат (М)=42239-54449

1,005=-12508,26 тыс.р., т.е. относительная экономия материальных затрат составила 12508,26 тыс.р.

Таким образом, общая сумма относительного перерасхода составила=-1279,26+17270,85-12508,26=3483,33 тыс.р.

Заключение

Экспресс-диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. показала, что:

1. Наблюдается рост эффективности деятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» в 2008 г. по сравнению с 2006 г. и 2007 г. Рост рентабельности продаж и производства - это следствие роста платежеспособного спроса на продукцию ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола».

2. В целом по всем показателям деловой активности наблюдается отрицательная тенденция, кроме оборачиваемости оборотных активов и материальных запасов.

3. ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» находилось в кризисной зоне деятельности. Однако в 2008 г. предприятие перешло в кризисную зону хозяйствования. Таким образом, предприятию необходимо искать пути выхода из кризисной ситуации.

4. Все показатели ликвидности и платежеспособности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» на протяжении 2006-2008 гг. падают, что говорит о снижении уровня ликвидности и платежеспособности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола». При этом значения коэффициентов ликвидности значительно не отвечают нормативным значениям. Только показатель обеспеченности собственными средствами предприятия на протяжении анализируемого периода также отвечает нормативному значению.

5. Таким образом, в динамике почти всех финансовых коэффициентов проявляются отрицательные тенденции (кроме коэффициента чувствительности), так как происходит уменьшение собственных средств по отношению к заемным, что говорит о потере самостоятельности ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола».

Комплексная оценка финансовой устойчивости ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» за 2006-2008 гг. позволила сделать следующие выводы:

1. На падение рентабельности собственного капитала в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 24,63% в большей степени повлияло падение рентабельности продаж на 12,55%. При этом на рост рентабельности собственного капитала в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 40,47% в большей степени повлиял рост рентабельности продаж на 53,29%. Отрицательно на росте рентабельности собственного капитала сказались падение оборачиваемости оборотных активов и коэффициента финансовой маневренности.

2. На падение рентабельности активов в 2007 г. по сравнению с 2006 г. на 13,02% в большей степени повлияло падение рентабельности продаж на 8,06%. При этом на рост рентабельности активов в 2008 г. по сравнению с 2007 г. на 21,75% в большей степени повлиял рост рентабельности продаж на 28,4%. Отрицательно на росте рентабельности активов сказались падение оборачиваемости дебиторской задолженности и коэффициента текущей ликвидности.

Факторный анализ прибыли ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» показал, что в большей степени на рост прибыли повлияло изменение цен на реализованные товары, продукцию, работы и услуги и изменение структуры реализованной продукции. Отрицательно сказались на изменении прибыли изменение объема реализованной продукции, рост себестоимости по прямым переменным затратам, изменение затрат на рекламу и управление.

На основе маржинального анализа прибыли от продаж ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» можно сказать, что валовая маржа (маржинальный доход) выросла за 2006-2008 гг. на 12608 тыс.р., или на 19,32%, что связано с ростом доли постоянных затрат в общей сумме затрат. Это объясняется тем, что постоянные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» растут быстрее, чем переменные, в основном за счет высокого роста цен на продукцию по сравнению с темпами роста цена на сырье и материалы. Доля покрытия затрат (коэффициент валовой маржи) за анализируемый период выросла на 0,01, или на 18,67%, и составила 0,63,т.е. переменные затраты ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» покрываются выручкой на 63%.

Результаты анализа влияния изменения ресурсов производства на динамику общего объема выручки от реализации на ООО «КАМТЕНТ-Йошкар-Ола» показывают, что прирост объема выручки от реализации достигается в большей степени за счет влияния экстенсивных факторов и за счет интенсивных наблюдается снижение выручки. Это обусловлено снижением показателя фондоотдачи, что позволяет сделать вывод о необходимости разработки мероприятий для более эффективного управления основными фондами на предприятии.

Следует отметить, что относительная экономия численности составила 9 чел., что привело к экономии заработной платы на 1279,26 тыс.р. Относительный перерасход среднегодовой стоимости основных средств составил 17270,85 тыс.р. Относительная экономия материальных затрат составила 12508,26 тыс.р. Таким образом, общая сумма относительного перерасхода составила 3483,33 тыс.р. чистой прибыли - на 39430 тыс.

Список литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья).– М.: Эксмо, 2009. – 275 с.