Комплекский экономический анализ предприятия ООО Рубин (стр. 3 из 15)
Ограниченность производственных ресурсов не позволит бесконечно наращивать объем производства. Предприятию необходимо перейти на интенсивный путь развития, а именно: увеличивать производительность труда за счет приобретения более совершенного оборудования, внедрять новейшие технологии производства.
Задание 1.5
Определим комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (интенсивного или экстенсивного) использования ресурсного потенциала организации, расчеты представим в таблице 5.
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов
| № п/п | Показатель | Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа | Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов | 203202,9719 | - |
| 2 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов | - | - |
| 3 | Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств | 666389,4542 | - |
| 4 | Итого комплектный ресурс | Х | - |
ВЫВОД: ООО «Рубин» имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения внутрисменных потерь рабочего времени в размере 203202,9719 тыс. руб. Наиболее нерационально на предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени (что привело к снижению объема продаж на 222755,2114 тыс. руб.) и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств (что привело к снижению объема продаж на 443634,2428 тыс. руб.). Сумма резерва роста объема продаж составила 666389,4542 тыс. руб.
Комплектный резерв это минимальная из сопоставляемых сумм, т.к. именно в этом размере рост производства обеспечивается всеми видами ресурсов. Сумму резерва предприятия ООО «Рубин» нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы. Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.
2. Анализ производства и объема продаж
Задание 2.1
Определим влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен на нее.
Для проведения необходимых расчетов используем Приложение 1 «Информация и необходимые аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж».
Расчеты представим в таблице 6.1.
Таблица 6.1
| Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния изменения количества, структуры и цен на реализованную продукцию | |||||||||
| № п/п | Наимено-вание проданной продукции | Количество проданной продукции, шт. | Цены на проданную продукцию, тыс. руб. | Выручка за прош-лый год, тыс. руб. | Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб. | Выручка за отчетный год, тыс. руб. | |||
| за прош-лый год | за отчет-ный год | за прош-лый год | за отчет-ный год | при структуре и ценах прошлого года | в ценах прошлого года | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
| 1 | Изделие А | 11500 | 11680 | 256 | 302,3 | 2944000 | 3532065,1 | 2990080 | 3530864 |
| 2 | Изделие В | 5880 | 5600 | 305,34 | 264,42 | 1795399 | 2154646,1 | 1709904 | 1480752 |
| 3 | Изделие С | 7000 | 11976 | 357 | 269,89 | 2499000 | 2998584,9 | 4275432 | 3232203 |
| 4 | Итого | 24380 | 29256 | Х | Х | 7238399 | 8685296,2 | 8975146 | 8243819 |
На изменение выручки от продаж, как правило, оказывают влияние 2 фактора – изменение количества проданной продукции и изменение цены на реализованную продукцию.
Определим структуру проданной продукции за прошлый год по формуле:
.Изделие А =
=0,4716;Изделие В =
=0,2412;Изделие С =
=0,2871.Сравнивая данные показатели можно сказать, что в структуре проданной продукции за прошлый год наибольшую долю составляет изделие А, доля которого равна 0,4716. Изделие С, доля которого составляет 0,287, занимает второе место в структуре продукции. Наименьшую долю имеет изделие В 0,2412.
Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре и ценах прошлого года:
NA = 29256 * 0, 4716 *256 = 3532065,178 тыс. руб.
NB = 29256 *0, 2412 * 305, 34 =2154646, 122 тыс. руб.
NC = 29256 *0, 2871 * 357 = 2998584,943 тыс. руб.
Итого: 8685296, 243 тыс. руб.
Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции отчетного года и в ценах прошлого года:
NA = 11680 * 256 = 2990080 тыс. руб.
NB = 5600 * 305, 34 = 1709904 тыс. руб.
NC = 11976 * 357 =4275432 тыс. руб.
Итого: 8975416 тыс. руб.
Определим влияние на изменение объема продаж факторов:
а) количества проданной продукции:
ΔVколичество = Vрасчетное 1 – Vпрол.г. = 8685296, 2– 7238399 = 1446897 тыс. руб.,
б) структуры проданной продукции:
ΔVструктуры = Vрасчетное 2 – Vрасчетное 1 = 8975146 – 8685296,2 = 290119,7572 тыс. руб.,
в) цены проданной продукции:
ΔVцены = Vотч.г. – Vрасчетное 2 = 8243819 - 8975146 = -731597 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов на изменение объема продаж:
ΔVк-во + ΔVс-ры + ΔVцены = 1446897+ 290119,7572-731597 = 1005420 тыс. руб.
ВЫВОД: негативную роль сыграл фактор изменения цен на проданную продукцию, что привело к снижению выручки от продаж на 731597 тыс. руб. Благодаря росту количества продукции в натуральном выражении на 4876 единиц выручка от продаж увеличилась на 1446897тыс. руб. За счет изменения структуры проданной продукции выручка также увеличилась 290119,7572 тыс. руб.
Задание 2.2
Используя результаты маркетингового исследования, представленные в Приложении 4, разработаем часть бизнес-плана по реализации продукции организации на следующий год в таблице 6.2.
Объем продаж = Спрос на изделие * Цена изделия на будущий период.
Себестоимость объема продаж = Спрос на изделие * Себестоимость ед. продукции.
Прибыль от продаж = Объем продаж - Себестоимость объема продаж.
Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Объем продаж *100.
Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности используется следующая градация: группа 1 – продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 – от 10 до 25 %, группа 3 – ниже 10%.
ВЫВОД: среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия В. Менее рентабельным является выпуск изделия А. На третьем месте по уровню рентабельности находится выпуск изделия С. Наименее рентабельным является выпуск изделия D. Для выпуска изделия Е в ООО нет соответствующих условий.
Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий.
Таблица 6.2
Составление бизнес-плана на будущий период
| № п/п | Показатель | Изделие А | Изделие В | Изделие С | Изделие D | Изделие Е | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 1 | Спрос на изделие, шт. | 12000 | 4500 | 4600 | 400 | 6000 | 16700 |
| 2 | Цена изделия на будущий период, тыс. руб. | 320 | 310 | 750 | 590 | 980 | Х |
| 3 | Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб. | 294 | 260 | 695 | 570 | - | Х |
| 4 | Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб. | 3840000 | 1395000 | 3450000 | 236000 | - | 8921000 |
| 5 | Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб. | 3528000 | 1170000 | 3197000 | 228000 | - | Х |
| 6 | Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб. | 312000 | 225000 | 253000 | 8000 | - | 798000 |
| 7 | Рентабельность продаж, % | 8,125 | 16,1290 | 7,3333 | 3,3898 | - | Х |
| 8 | Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы | 3 | 2 | 3 | 3 | - | Х |
Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от менее рентабельных изделий.