Значение строки 140 определяется путем прибавления к показателю строки 050 значений строк 060, 080 и 090 и вычитания из полученной суммы значения строк 070 и 100. Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается по строке 140 в круглых скобках.
Значение строки 140 должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж», и 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый - говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается по строке 140 в круглых скобках.
┌──────────┐ ┌──────────────────────┐ ┌──────────────────────┐
│Строка 140│ │Строка 050 формы N 2 +│ │Строка 070 формы N 2 +│
│формы N 2 │ = │строка 060 формы N 2 +│ - │строка 100 формы N 2 │
│ │ │строка 080 формы N 2 +│ │ │
│ │ │строка 090 формы N 2 │ │ │
└──────────┘ └──────────────────────┘ └──────────────────────┘
При этом должно соблюдаться равенство:
┌──────────┐ ┌────────────────────────────────────────┐
│Строка 140│ = │Остаток счета 99 по аналитическому счету│
│формы N 2 │ │учета бухгалтерской прибыли (убытка) │
└──────────┘ └────────────────────────────────────────┘
Показатель графы 4 строки 140 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 140 за этот отчетный период предыдущего года.
ПРИМЕР 12
Показатель по счету 99,аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка).
руб.
| Остаток на конец отчетного периода | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По кредиту счета 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка) | 44 693 692 |
Показатели по строкам050 - 100 формы N 2 за отчетный период.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» | 34 859 |
| 2. По строке 060 «Проценты к получению» | 281 |
| 3. По строке 070 «Проценты к уплате» | (607) |
| 4. По строке 080 «Доходы от участия в других организациях» | 10 000 |
| 5. По строке 090 «Прочие доходы» | 5 708 |
| 6. По строке 100 «Прочие расходы» | (5 547) |
Показатели графы 3 формы N 2 за аналогичный отчетный периодпредыдущего года.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» | 37 906 |
Решение
Бухгалтерская прибыль за отчетный период составляет:
1) определенная на основе данных формы N 2 - 44 694 тыс. руб. (34 859 тыс.руб. + 281 тыс. руб. - 607 тыс. руб. + 10 000 тыс. руб. + 5708 тыс. руб. - 5547 тыс. руб.);
2) определенная на основе данных бухгалтерского учета - 44 693692руб.
Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 12 будет выглядеть следующим образом.
| Показатель | За отчет- ный период | За анало- гичный период предыду- щего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 44 694 | 37 906 |
6.13.Строка 141«Отложенные налоговые активы»
По данной строке отражается информация об отложенных налоговых активах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Какие данныебухучета используютсяпри заполнениистроки 141формыN 2
Значение показателя графы 3 строки 141 (за отчетный период) определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы» за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых активов за отчетный период списано больше, чем начислено.
<*> Без учета кредитового оборота по счету 09 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Напомним, что отложенный налоговый актив при выбытии актива, по которому он был начислен, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет уменьшена налогооблагаемая прибыль как отчетного периода, так и последующих отчетных периодов (абз. 4 п. 17 ПБУ 18/02).
Чтобы исключить влияние отложенных налоговых активов на показатель чистой прибыли при расчете этого показателя по форме N 2, в общем случае их следует прибавлять к показателю бухгалтерской прибыли (строка 140 формы N 2). Соответственно, полученная отрицательная разница должна указываться в строке 141 в круглых скобках, а положительная - без них.
┌──────────┐ ┌────────────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 141│ = │Оборот по дебету│ - │Оборот по кредиту│
│формы N 2 │ │счета 09 │ │счета 09 │
└──────────┘ └────────────────┘ └─────────────────┘
Показатель графы 4 строки 141 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 141 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.
ПРИМЕР 13
Показатели по счету 09 вбухгалтерском учете.
руб.
| Оборот за отчетный период | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 09 | 39 000 |
| 2. По кредиту счета 09 | 21 000 |
Показатели графы 3 формы N 2 за аналогичный отчетный период предыдущегогода.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Строка 141 «Отложенные налоговые активы» | 15 |
Решение
Величина отложенных налоговых активов за отчетный период составляет 18 000 руб. (39 000 руб. - 21 000 руб.).
Фрагмент Отчета о прибылях и убытках в примере 13 будет выглядеть следующим образом.
| Показатель | За отчет- ный период | За анало- гичный период предыду- щего года | |
| наименование | код | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Отложенные налоговые активы | 141 | 18 | 15 |
6.14.Строка 142«Отложенные налоговые обязательства»
По данной строке отражается информация об отложенных налоговых обязательствах, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Какие данные бухучета используютсяпри заполнениистроки142формы N 2
Значение показателя графы 3 строки 142 (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» за отчетный период <*>. Если разница получается отрицательной, то это означает, что отложенных налоговых обязательств за отчетный период списано больше, чем начислено.
<*> Без учета дебетового оборота по счету 77 в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
Напомним, что отложенное налоговое обязательство при выбытии актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается на счет 99 в сумме, на которую по законодательству РФ о налогах и сборах не будет увеличена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (абз. 3 п. 18 ПБУ 18/02).
Чтобы исключить влияние отложенных налоговых обязательств на показатель чистой прибыли при расчете этого показателя по форме N 2, в общем случае их следует вычитать из показателя бухгалтерской прибыли (строка 140 формы N 2). Соответственно, полученная положительная разница должна указываться в строке 142 в круглых скобках, а отрицательная - без них.
┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐
│Строка 142│ │Оборот по│ │Оборот по│
│формы N 2 │ = │кредиту │ - │дебету │
│ │ │счета 77 │ │счета 77 │
└──────────┘ └─────────┘ └─────────┘
Показатель графы 4 строки 142 (за аналогичный отчетный период предыдущего года) переносится из графы 3 строки 142 формы N 2 за этот отчетный период предыдущего года.
ПРИМЕР 14
Показатели по счету 77 в бухгалтерском учете.
руб.
| Оборот за отчетный период | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. По дебету счета 77 | 30 000 |
| 2. По кредиту счета 77 | 162 000 |
Показателиформы N 2за аналогичный отчетный период предыдущего года.
тыс. руб.
| Показатель | Сумма |
| 1 | 2 |
| 1. Строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» | (132) |
Решение