Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.
При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для организации значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение организации платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов. Оплачивать товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в безналичной форме расчетов организации могут чеками.
Для бухгалтерского учета денежных средств и расчетных операций в ООО «Стрела» применяется система счетов бухгалтерского учета, объединенных в Плане счетов бухгалтерского учета в разделах «Денежные средства» и «Расчеты».
Результаты проведенного исследования позволяют сделать выводы о том, что цель работы достигнута полностью.
Приведена характеристика организации ООО «Стрела» с анализом хозяйственной деятельности, раскрыта существующая система методологии ведения учета и проведен анализ денежных средств.
Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассы и расчетов с подотчетными лицами, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в РФ.
Предлагаем для совершенствования контроля за сохранностью и использованием денежных средств на ООО «Стрела» примерную программу внутрихозяйственного контроля, а также для совершенствования учета денежных средств необходимо:
- Усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
- Рекомендуется чаще проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами, для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
- Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
- Повысить уровень ответственности кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций, путем применения административных санкций: выговоров, замечаний, увольнений.
- Необходимо следить за заполнением всех реквизитов оправдательных документов, а также соблюдать порядок списания расходов при отсутствии оправдательных документов.
Одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка. Методика анализа движения денежных средствдостаточно проста. Отчетную форму № 4 «Отчет о движении денежных средств» следует дополнить расчетами относительных показателей структуры притока и оттока денежных средств по видам деятельности.
За анализируемый период поступление денежных средств ООО «Стрела» было за счет текущей деятельности на общую сумму в 2004 г. на 1417680 руб., в 2005 г. на сумму 1327790 руб. и в 2006 году на сумму 1908460 руб.
Основная доля направляемых денежных средств приходится на оплату труда, в 2004 году она составляла 24,7 %, в 2006 году она снизилась до 21,4 %. При этом значительно выросла доля денежных средств направляемых на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов с 65,7 % до 69,2 %, расчеты с бюджетом снизились на 0,7%.
Следует отметить, поступление денежных средств за анализируемый период превышает данный показатель 2004 года на 490788 рублей или 34,6 %. Присутствие остатков денежных средств, говорит о средней организации денежного оборота и о наличии наиболее ликвидного капитала.
Из проведенного анализа денежных потоков можно сделать вывод, что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности.
В результате делаем вывод, что необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и одновременного погашения дебиторской задолженности. Таким образом, будет снижен уровень риска организации и соответственно повышена его ликвидность.
Проведенный анализ ликвидности показывает, что руководителям организации необходимо стабилизировать ликвидность баланса в соответствии с нормативными значениями, так как от этого зависят инвестиционные вливания капитала. Состояние кредиторской задолженности во многом определяется состоянием дебиторской задолженности.
Организация на начало 2007 г. зависит всего от четырех дебиторов, так как им была реализована продукция. К одним кредиторам мы применим исковое заявление, а к другим договор цессии, таким образом, это позволит сократить дебиторскую задолженность на 41,2 % (67,9 – 26,7) полученные средства необходимо направить на погашение кредиторской задолженности.
Таким образом, в случае реализации мероприятия предприятие сможет единовременно погасить за счет наиболее ликвидных активов 53% кредиторской задолженности. Взыскание указанной суммы задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон; используя судебные органы; используя операцию факторинга.
http://hghltd.yandex.net/yandbtm?url=http%3A%2F%2Fwww.examen.ru%2FExamine.nsf%2FDisplay%3FOpenAgent%26Pagename%3Ddefacto.html%26catdoc_id%3D0C12D2619F5CCFB2C3256A5D006486B4%26rootid%3DBCD8A4FC42508700C3256A39005E8AE6&text=%E0%ED%E0%EB%E8%E7%20%E4%E5%ED%E5%E6%ED%FB%F5%20%F1%F0%E5%E4%F1%F2%E2 - YANDEX_472Литература
1. Гражданский кодекс РФ (ч. I и II) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994),(ред. от 18.12.2006 с изм. и доп., вступившими в силу с 08.01.2007).
2. Налоговый Кодекс РФ ч.1,2 от 05.09.2000г. № 117-ФЗ. (ред. от 27.07.2006).
4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года № 129. (ред. от 03.11.2006 N 183-ФЗ).
5. Федеральный закон от 22.05.03 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
7. Приказ от 31 октября 2000 г. N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н, от 18.09.2006 N 115н).
8. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99».
9. Приказ Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99».
10. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации. Приказ Центробанка РФ от 05.01.98г. № 14-П (в ред. Указаний ЦБ РФ от 22.01.1999 N 488-У, от 31.10.2002 N 1201-У).
11. Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Постановление МФ РФ № 104 от 30.08.93).
12. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.98 г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
13. Письмо ЦБР и Госналогслужбы РФ от 18.08.93 г. № 51, № ВЗ-6-13/272 Методические рекомендации по использованию данных учета выручки, полученных с применением контрольно-кассовых машин, при осуществлении контроля за полнотой и своевременностью поступления выручки, уплаты налогов и других поступлений в бюджеты Российской Федерации.
14. Письмо Госналогслужбы РФ от 30.08.94 г. № НИ-6-14/320 «О формах документов строгой отчетности».
15. Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах (Приложение к Приказу ГНС РФ № ВГ-3-14/36 от 22.06.95).
16. Методические рекомендации по вопросам применения контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением (Приложение к письму ГНС РФ № НИ-6-07/152 от 05.05.94).
17. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета Директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993г. № 40.
18. Астахов В.П. Бухгалтерский учет. Ростов н/Д: Март, 2004.
19. Бабаева Ю. А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
20. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и комментарии. М.: МЦФЭР, 2004.
21. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ОАО ИЭМЗ «Финстатинформ», 2004.
22. Галицкий В.Ю. Все о кассовых операциях. М.: ГроссМедиа, 2006.
23. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. М.: Дело и Сервис, 2005.
24. Каморджанова Н. А., Карташова И. В. Бухгалтерский финансовый учет. СПб.: Питер, 2004.
25. Ковалев О.В. Финансовый анализ. М.: Финансы и статистика, 2004.
26. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. М.: Финансы и статистика, 2005.
27. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА-М, 2005.
28. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Мн.: Новое знание, 2006.
30. Соколов Я.В., Быков В.А. Инвентаризация как метод бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет. – 2005.
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Стрела» за 2004 – 2006 гг., тыс. руб.
| Актив | Код по- | 2004 г. | 2005 г. | 2006 г. |
| казателя | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 3800 | 4200 | 4400 | |
| Нематериальные активы | 110 | |||
| Основные средства | 120 | 204290 | 168410 | 109600 |
| Незавершенное строительство | 130 | |||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||
| Отложенные налоговые активы | 145 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | |||
| Итого по разделу I | 190 | 208090 | 172610 | 114000 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 510661 | 475368 | 369841 | |
| Запасы | 210 | |||
| в том числе: | 54989 | 60742 | 12715 | |
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | |||
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 5000 | 7900 | 9100 |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 448242 | 404386 | 345427 |
| товары отгруженные | 215 | |||
| расходы будущих периодов | 216 | 2430 | 2340 | 2599 |
| прочие запасы и затраты | 217 | |||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 18763 | 15263 | 14675 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 446567 | 547915 | 351763 |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 378900 | 407654 | 300763 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 263764 | 148232 | 489228 |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 213764 | 64069 | 437523 |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | |||
| Денежные средства | 260 | 2780 | 5010 | 9880 |
| Прочие оборотные активы | 270 | |||
| Итого по разделу II | 290 | 1242535 | 1191788 | 1235387 |
| БАЛАНС | 300 | 1450625 | 1364398 | 1349387 |
Продолжение приложения 1