Операция №1-3
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2)
Операция №4
Сумма НДС по заказу № 7 = 1 300* 18/118 = 198, далее 1 300 - 198 = 1102
Сумма НДС по заказу № 8 = 800 * 18/118 = 122, далее 800 – 122 = 678
Сумма НДС по заказу № 9 = 750 * 18/118 = 114, далее 750 – 114 = 636
Сумма НДС прих. на рем. цех = 200 *18/118 = 30, далее 200 – 30 = 170
Сумма НДС отн. на общехоз.нужды = 400 *18/118 = 61, далее 400 – 61 = 339
Операция №5-7
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2) Операция №8
Расчет ведется по пунктам 6 и 7 таблицы 3.2.
а) ЕСН от з/пл рабочих за изготовление заказа № 7 = З/пл* 0,26 = 23 000 * 0,26 = 5 980
ЕСН от з/пл рабочих за изготовление заказа № 8 = З/пл* 0,26 = 16 000 * 0,26 = 4 160
ЕСН от з/пл рабочих за изготовление заказа № 9 = З/пл* 0,26 = 11 200 * 0,26 = 2 912
б) ЕСН от з/пл рабочих за обслуживание оборуд. основного пр-ва = 1 800 * 0,26 = 468
в) ЕСН от з/пл рабочих ремонтного цеха = З/пл * 0,26 = 2 800 * 0,26 = 728
г) ЕСН от з/пл спец. и служащих основного производства = 6 200 * 0,26 = 1 612
д) ЕСН от з/пл спец. и служащих ремонтного цеха = 1 800 * 0,26 = 468
е) ЕСН от з/пл спец. и служащих общехозяйств-х служб= З/пл * 0,26 = 8 400*0,26 =2 184
Операция №9-13
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2)
Операция №14
826- НДС = 826 – 126 = 700
Операция №15
1 416- НДС = 1 416 – 216 = 1 200
Операция №16-18
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.1)
Операция №19
Из суммы полученного брака по каждому заказу (см. операцию № 16) вычитаем сумму удержания с виновного лица за брак (см. операцию № 17) и цену возможной реализации забракованной продукции, оприходованной на склад (операция № 18)
- потеря от брака по заказу № 7 = 3 800 – 400 – 2800 = 600,
- потеря от брака по заказу № 8 = 2 100 – 400 – 1 300 = 400,
- потеря от брака по заказу № 9 = 1 400 – 300 – 700 = 400.
Операция №20,21
Из условия задачи косвенные расходы распределяются по заказам пропорционально
основной заработной плате рабочих. В конце месяца собирательно-распределительные счета должны быть закрыты.
Определим затраты по Д 25, 26 и 23 счетов за текущий месяц:
Сумма по Д 25 = 720+1 800+6 200+468+1 612+1800=12 600
Сумма по Д 26 = 339+450+8 400+2 184+500+384+480+480+3500+300+700+1 200=18 917
Сумма по Д 23 = 280+230+200+200+2800+1800+728+468+600=7 306
Составляем таблицу 3.3 по распределению косвенных затрат на калькуляционный счет 20.
Таблица 16
Ведомость распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов
| № заказа | Сумма З/платы (руб) | Процент распределения косвенных затрат(гр.2 / 50 200 * 100 %) | В дебет счета 20 с кредита счетов | ||
| 25(12 600*гр.3) | 26(18917* гр.3) | 23 (7 306* гр.3) | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Заказ № 7 | 23 000 | 46 | 5 796 | 8 870 | 3 360 |
| Заказ № 8 | 16 000 | 32 | 4 414 | 6 053 | 2 338 |
| Заказ № 9 | 11 200 | 22 | 2 772 | 4 162 | 1 607 |
| Итого: | 50 200 | 100 | 12 982 | 19 085 | 7 305 |
Операция №22
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2)
Операция №23
Рассмотрим счет 20 по заказу № 7 и заказу № 8. Сч. 20/7 имеет остаток на начало месяца равный сумме затрат из исходной таблицы 3.1.
Определим фактические затраты за отчетный период по заказу № 7 с учетом затрат за предыдущий месяц и по заказу № 8.
Сч. 20/7 Сч. 20/8
Д К Д К
| Сн = 38 710 | Сн = 0 |
| 8 0006706501 10223 0005 980600336057968702 | 5 90034083067816 0004 160400403223386053 |
| Од = 57 860 | Од = 40731 |
Фактическая с/с заказа № 7 = Сн + Од = 38710+57860= 96570;
Фактическая с/с заказа № 8 = Сн + Од = 40731.
Находим отклонение фактической себестоимости готовой продукции от плановой.
Отклонение по заказу № 7 = фактическая с/с – плановая с/с (опер. 22) =
96570-92500 =4070
Отклонение по заказу № 8 = фактическая с/с – плановая с/с =
40731-0=40731
Операция №24.
3 658 - НДС = 3 658 – 558 = 3 100
Операция №25.
1 062 - НДС = 1 062 – 162 = 900
Операция №26,27,28
Отображается сумма в соответствии с исходными данными (таблица 3.2)
Для того чтобы найти НДС составим пропорцию, где X - это неизвестная нам сумма НДС.
96 760 - 118 %
X - 18 %
Откуда X = 96 760 * 18 % / 118 % = 14 760 (НДС)
Операция №29.
Расчет ведется по пунктам 24 и 25 таблицы 3.2 (без учета НДС)
Расходы на продажу = 2 900 + 1 050 = 3 950
Операция №30.
Сч. 90 «Продажи» Сч. 99 «Прибыли и убытки» Д К Д К
| 90/2 7050090/3 14 76090/7 4000 | 90/1 96760 | 30) 7 500 |
| Од = 89260 | Ок = 96760 | |
| 90/9 30) 7 500 | Ск = 7 500 | |
| Од =89260+7500 = 96760 | Ок = 96760 |
Отчетная калькуляция по заказу № 7 и заказу № 8. Следует иметь в виду, что в фактическую себестоимость продукции включаются и непроизводительные расходы (потери от брака и простоев, недостачи материалов при хранении и др.), которые не планируются и не включаются в плановую себестоимость.
Общепроизводственные расходы (пункт 9 таблицы 3.1) представляют собой сумму оборотов, относимых в дебет счета 20 "Основное производство" с кредита счета 25 "Общепроизводственные расходы". В эту же графу могут быть включены затраты, учитываемые по счету 23 "Вспомогательные производства" и подлежащие списанию в дебет счета 20, а также затраты, которые списываются непосредственно в дебет счета 20 с кредита других счетов, но не могут быть прямо отнесены к конкретному виду продукции.
| Отчетная калькуляция по законченному заказу №7 Таблица 17 | ||||
| № п/п | Наименование затрат | Затраты незавершенного производства | Затраты за месяц | ИТОГО затраты |
| 1 | Основные материалы | 5000,00 | 8000,00 | 13000,00 |
| 2 | Вспомогательные материалы | 450,00 | 670,00 | 1120,00 |
| 3 | Топливо на технологические цели | 650,00 | 650,00 | 1300,00 |
| 4 | Энергия на технологические цели | 540,00 | 1102,00 | 1642,00 |
| 5 | Затраты на оплату труда производственных рабочих | 12000,00 | 23000,00 | 35000,00 |
| 6 | Отчисления на соц.нужды | 4620,00 | 5980,00 | 10600,00 |
| 7 | Расходы на подготовку и освоение пр-ва | 1000,00 | 1000,00 | |
| 8 | Общепроизводственные затраты | 8100,00 | 5796,00 | 13896,00 |
| 9 | Потери от брака | 250,00 | 600,00 | 850,00 |
| 10 | Общехозяйственные затраты | 6100,00 | 8702,00 | 14802,00 |
| ИТОГО | 38710,00 | 54500,00 | 93210,00 | |
Отчетная калькуляция по законченному заказу №8 Таблица 18 | ||||
| № п/п | Наименование затрат | Затраты незавершенного производства | Затраты за месяц | ИТОГО затраты |
| 1 | Основные материалы | 5900,00 | 5900,00 | |
| 2 | Вспомогательные материалы | 340,00 | 340,00 | |
| 3 | Топливо на технологические цели | 830,00 | 830,00 | |
| 4 | Энергия на технологические цели | 678 | 678,00 | |
| 5 | Затраты на оплату труда производственных рабочих | 16000,00 | 16000,00 | |
| 6 | Отчисления на соц. нужды | 4160,00 | 4160,00 | |
| 7 | Общепроизводственные затраты | 4030,00 | 4015,00 | |
| 8 | Потери от брака | 400,00 | 400,00 | |
| 9 | Общехозяйственные затраты | 6053,00 | 6053,00 | |
| ИТОГО | 40731,00 | 40731,00 | ||
Заключение
В ходе работы достигнуты поставленные цели через:
- обоснование способов классификации и оценки основных средств и нематериальных активов,
-уяснение порядка ведения синтетического и аналитического учета основных средств,
-разъяснение методологии учета долгосрочных инвестиций в основные средства,
-рассмотрение способов амортизации по основным средствам,
-рассмотрение анализа действующей методологии инвентаризации и переоценки объектов основных средств,
-ознакомление с первичными документами и регистрами по учету труда и его оплаты,
-ознакомление с порядком аналитического и синтетического учета оплаты труда,
-действующую практику учета расчетов по внебюджетным платежам,
-систематизацию порядка формирования полной и достоверной информации о фактических затратах на производство и продажу продукции,
- рассмотрение методов исчисления фактической себестоимости продукции и выделения резервов ее снижения,
- ознакомление со способами контроля за экономным использованием материальных и трудовых ресурсов,
- анализ порядка предоставления информации, необходимой для принятия управленческих решений.