Смекни!
smekni.com

Бухгалтерская отчетность предприятия 2 Состав содержание (стр. 8 из 12)

От поставщиков получены и оприходованы на склад организации материалы на сумму 10000 тыс. руб., в результате увеличились статьи актива баланса "Материалы" (10) и пассива баланса "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (60); валюта баланса также увеличилась на эту сумму. Бухгалтерская проводка будет иметь вид:

Д-т сч.10 "Материалы" - 10000 тыс. руб.

К-т сч.60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 10000 тыс. руб.

Четвертый тип вызывает изменения в статьях актива и пассива в сторону уменьшения при равенстве валюты баланса (минус актив и минус пассив на равную сумму).

Пример. Выдана из кассы заработная плата персоналу организации в сумме 8000 тыс. руб. В результате этой хозяйственной операции статья актива баланса "Касса" (50) и статья баланса "расчеты с персоналом по оплате труда" (70) уменьшаются. Валюта баланса также уменьшится на сумму хозяйственной операции. По счетам будут осуществлены следующие записи:

Д-т сч.70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - 8000 тыс. руб.

К-т сч.50 "Касса" - 8000 тыс. руб.

Порядок группировки имущества и обязательств организации по составу и размещению, по источникам формирования и типовые изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций представлены в таблицах 2, 3, 4, 5 и 6 [1, с 56-57].

Таблица 2

Имущество организации на 1 марта 2005 г.

№п/п Имущество организации по составу и размещению и по источникам образования Сумма, тыс. руб.
1 Топливо 300
2 Запасные части 900
3 Здания заводоуправления 5120
4 Патенты 500
5 Долгосрочные финансовые вложения (инвестиции) в другие организации 800
6 Основные материалы 2000
7 Прочие дебиторы 500
8 Прочие кредиторы 400
9 Производственное оборудование в цехах 13000
10 Краткосрочные финансовые вложения в другие организации 1000
11 Уставный капитал 10400
12 Долгосрочные займы 2000
13 Транспортные средства 10000
14 Лицензии 350
15 Готовая продукция 2600
16 Затраты в незавершенное производство 1800
17 Резервный капитал 3200
18 Краткосрочные кредиты банков 5000
19 Производственный и хозяйственный инвентарь 1300
20 Товарные знаки 150
21 Тара и тарные материалы 600
22 Касса 98
23 Добавочный капитал 7400
24 Краткосрочные займы 2400
25 Вспомогательные материалы 1000
26 Задолженность бюджету по налогам и сборам 1500
27 Основные средства цехов вспомогательного производства 2100
28 Расчетные счета 2500
29 Задолженность персоналу по оплате труда 4600
30 Долгосрочные кредиты банков 3100
31 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3300
32 Валютные счета 2000
33 Задолженность по социальному страхованию и обеспечению 950
34 Нераспределенная прибыль отчетного года 2000
35 Расходы будущих периодов 500
36 Инвентарь и хозяйственные принадлежности 882
37 Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами 850
38 Авансы полученные 600
39 Организационные расходы 200
40 Деловая репутация организации 100
41 Задолженность поставщикам за приобретенные материально-производственные запасы 2600
42 Доходы будущих периодов 600

Таблица 3

Группировка имущества организации по составу и размещению на 1 марта 2005 г.

№ п/п Группа имущества по разделам № по таб.3.2 по подгруппам Подгруппы и виды имущества Сумма, тыс. руб.
I Внеоборотные активы Нематериальные активы (04) 1300
В том числе:
4 - патенты 500
14 - лицензии 350
20 - товарные знаки 150
39 - организационные расходы 200
40 - деловая репутация организации 100
Основные средства (01) 31520
В том числе:
3 - здания заводоуправления 5120
9 - производственное оборудование в цехах 13000
13 - транспортные расходы 10000
19 - производственный и хозяйственный инвентарь 1300
27 - основные средства цехов вспомогательного производства 2100
5 Долгосрочные финансовые вложения (58) 800
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I 33620
II Оборотные активы Производственные запасы 10582
В том числе:
1 -топливо (10) 300
2 - запасные части (10) 900
6 Основные материалы 2000
15 - готовая продукция 2600
16 - затраты в незавершенное производство (20) 1800
21 - тара и тарные материалы (10) 600
25 - вспомогательные материалы (10) 1000
35 - расходы будущих периодов (97) 500
36 - инвентарь и хозяйственные принадлежности (10) 882
31 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19) 3300
Дебиторская задолженность 500
В том числе:
7 - прочие дебиторы 500
10 Краткосрочные финансовые вложения (58) 1000
Денежные средства 4598
В том числе:
22 - касса (50) 98
28 - расчетные счета (51) 2500
32 - валютные счета (52) 2000
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 19980
БАЛАНС (всего имущества организации по составу и размещению) 53600

Таблица 4

Группировка имущества организации по источникам его образования на 1 марта 2005 г.

№ раздела Группировка источников образования имущества по разделам № по таб.3.2 по подгруппам Подгруппы и виды источников образования имущества Сумма, тыс. руб.
III Капитал и резервы 11 Уставный капитал (80) 12400
23 Добавочный капитал (83) 7400
17 Резервный капитал (82) 3200
34 Нераспределенная прибыль отчетного года (84) 4000
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III 29000
IV Долгосрочные обязательства Заемные средства 5100
В том числе:
12 - долгосрочные займы (67) 2000
30 - долгосрочные кредиты банков (67) 3100
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV 5100
V Краткоср-е обязательства Заемные средства 7400
В том числе:
18 - краткосрочные кредиты банков 5000
12 - краткосрочные займы (66) 2400
Кредиторская задолженность 11 500
В том числе:
26 - задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68) 1500
29 - задолженность персоналу по оплате труда (70) 4600
33 - задолженность по социальному страхованию и обеспечению (69) 950
37 - задолженность перед дочерними и зависимыми обществами (79) 850
38 - авансы полученные (62) 600
41 - задолженность перед поставщиками за приобретенные материально-производственные запасы (60) 2600
8 - прочие кредиторы 400
42 Доходы будущих периодов (98) 600
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V 19500
БАЛАНС (всего имущества по источникам образования) 53600

Пример. На основании данных таблиц 2, 3 и 4 составлен бухгалтерский баланс, результаты которого представлены в таблице 5.

Пример. На основании перечисленных операций в таблице 6 рассматриваются четыре типа изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

1. Изменения (+, -) в структуре актива баланса.

2. Изменения (+, -) в структуре пассива баланса.

3. Одинаковое увеличение (+) в активе и в пассиве баланса.

4. Одинаковое уменьшение (-) в активе и в пассиве баланса [1, с.57-58].

Таблица 5

Бухгалтерский баланс организации на 1 марта 2005 г.

Актив Сумма, тыс. руб. Пассив Сумма, тыс. руб.
I. Внеоборотные активы III. Капитал и резервы
Нематериальные активы 1300 Уставный капитал 12400
Основные средства 31520 Добавочный капитал 7400
Долгосрочные финансовые вложения 800 Резервный капитал 3200
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I 33620 Нераспределенная прибыль отчетного года 4000
П. Оборотные активы ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III 29000
Запасы 10582 IV. Долгосрочные обязательства 5100
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 3300 ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV 5100
Дебиторская задолженность 500 V. Краткосрочные обязательства
Краткосрочные финансовые вложения 1000 Заемные средства 7400
Денежные средства 4598 Кредиторская задолженность 11500
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II 19980 Доходы будущих периодов 600
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V 19500
БАЛАНС 53600 БАЛАНС 53600

Таблица 6

Изменения в бухгалтерском балансе под влиянием хозяйственных операций на 1 марта 2005 г.

№ п/п Содержание хозяйственных операций за март 2005 г. Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов Изменения в балансе Тип изменений
Актив Пассив
Дебет Кредит увеличение (+) уменьшение (-) увеличение (+) уменьшение (-)
1 Оприходованы неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации 20000 01 91 + + 3
2 Оприходованы оставшиеся материалы при списании пришедших в негодность основных средств 800 10 99 + + 3
3 Списаны материалы, израсходованные на капитальные вложения 5000 08 10 + - 1
4 Начислена оплата труда, связанного с заготовкой материалов 1500 10 70 + + 3
5 Отпущены материалы на общехозяйственные нужды 1600 26 10 + 1
6 Получены наличными краткосрочные кредиты банков 6000 50 66 + + 3
7 Оплачена с расчетного счета задолженность поставщикам за материалы 18000 60 51 - - 4
8 Произведено погашение долгосрочных ссуд полученными краткосрочными кредитами 15000 67 66 - + 2
9 Выдана из кассы заработная плата персоналу организации 20000 70 50 - - 4
10 Отражена выявленная недостача готовой продукции 2100 94 43 + - 1
11 Перечислены с расчетного счета налоги в бюджет 4200 68 51 - - 4
12 Начислены отпускные за счет резерва на оплату отпусков 1600 96 70 - + 2

[1, с.58-60]