Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с подотчётными лицами».
Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и 76 /1 «Расчёты с депонентами».
Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся) на оплату отпусков на первое января.
При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками», 61 «Расчёты по авансам выданными», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 63 «Расчёты по претензиям», 64 «Расчёты по авансам полученным», 68 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63 «Расчёт по претензиям». Затем проверяют правильность начисления взносов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.
Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».
После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 78 «Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями», 79 «Внутрихозяйственные расчёты», 94 «Кратковременные займы», 95 «Долгосрочные займы». Остатки по счетам 94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др.
После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» и 13 «Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов».
После уточнения учетных записей, заключают счёт 02 «Износ основных средств». Со счёта 31 «Расходы будущих периодов» списывают долю затрат, относящееся к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки бухгалтерии.
Далее оборот за декабрь из журналов – ордеров записывают в Главную книгу и при условии дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течение года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.
Далее 31 декабря производится реформация баланса:
1. Сначала закрываются все субсчета к счету 90 «Продажи»:
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 9 «Прибыль/убыток от продаж»
Закрыт субсчет 1 «Выручка»
Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 9 Прибыль/убыток от продаж»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»
Закрыт субсчет «Себестоимость продаж» за год;
Дебет счета 90 Продажи» субсчет 9 Прибыль/убыток от продаж»
Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость»
Закрыт субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость» за год.
2. Аналогично отражается закрытие субсчетов к счету 91 «Прочие доходы и расходы».
3. Затем происходит закрытие счета 99 за год и формирование нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на счете 84:
Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»
Кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Сформирована нераспределенная прибыль отчетного года;
Дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Кредит счета 99 «Прибыли и убытки»
Сформирован непокрытый убыток отчетного года.
Необходимо учитывать, что:
1) закрытие субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» происходит автоматически (проводка не делается), так как остаток по дебету 90.9 равен остатку по кредиту 90.9.
2) аналогично происходит автоматическое закрытие субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов», так как остаток по дебету 91.9 равен остатку по кредиту 91.9.
3) в результате реформации баланса остаток будет только на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Он будет показывать финансовый результат деятельности организации за год. В нашем случае нераспределенная прибыль за год составляет 117000 руб. После проведения собрания учредителей (акционеров) данная сумма распределяется в соответствии с принятым решением учредителей (на основании протокола собрания учредителей).
2.4 Заполнение форм годовой отчетности и увязка показателей отчетности
Рекомендуемая форма Бухгалтерского баланса (форма №1) утверждена приказом № 67н. Данные Баланса заполняются на основании остатков счетов бухгалтерского учета. При этом в графе 3 «На начало отчетного года» Баланса отражаются остатки:
- на дату государственной регистрации (для вновьсозданных организаций);
- на 1 января текущего года (эти данные соответствуют данным графы 4 «На конец отчетного периода» Бухгалтерского баланса за предыдущий год).
В графе 4 «На конец отчетного периода» Баланса отражаются остатки на 31 декабря (по итогам года).
При заполнении Бухгалтерского баланса надо учитывать, что некоторых показателей, предусмотренных в нем, у организации может не быть. Незаполненные строки из отчетности нужно убрать (п. 5 приказа № 67н). Единица измерения в Балансе - тыс. (млн.) руб. без десятичных знаков.
В балансе ООО «Сладко» содержатся следующие строки (Приложение 3):
| Строка баланса | Как сформировать показатели для баланса |
| Запасы, в том числе | |
| Сырье, материалы и другие аналогичные ценности | Остаток по счету 10 плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16 |
| Готовая продукция и товары для перепродажи | Сальдо по счетам 41 и 43 плюс (минус) дебетовый (кредитовый) остаток субсчетов счета 16. Из результата вычесть сальдо счетов 14 и 42 |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | Сумма остатков по счету 62 и 76 субсчета "Расчеты в течение 12 месяцев" за минусом кредитового сальдо счета 63 субсчет "Резервы по краткосрочным долгам" Дебетовое сальдо счета 62 субсчет "Векселя полученные, сроком предъявления в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 75 субсчет "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал" Дебетовое сальдо счета 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным на срок меньше года" Дебетовое сальдо счета 68 субсчет "Задолженность налоговых органов, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 73 субсчет "Расчеты в течение 12 месяцев" Дебетовое сальдо счета 76 субсчет "Расчеты по претензиям, платежи – в течение 12 месяцев" |
| В том числе покупатели и заказчики | Разница между остатками счетов 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, сальдо субсчета счета 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям |
| Денежные средства | Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55 (субсчета "Аккредитивы" и "Чековые книжки", "Депозитные счета" - если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57 |
| Итого по разделу II | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
| БАЛАНС | Сумма итоговых строк по разделу I и II |
| Уставный капитал | Сальдо счета 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | Сальдо счетов 84 и 99 |
| Итого по разделу III | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
| Кредиторская задолженность, в том числе | |
| Поставщики и подрядчики | Сумма сальдо субсчетов счетов 76 и 60, на которых отражена задолженность перед поставщиками и подрядчиками |
| Задолженность перед персоналом организации | Кредитовый остаток счета 70 (за исключением субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям") |
| Задолженность перед государственными внебюджетными фондами | Кредитовый остаток по счету 69 |
| Задолженность по налогам и сборам | Кредитовый остаток по счету 68 |
| Прочие кредиторы | Остаток субсчетов "Расчеты по претензиям" и "Расчеты по имущественному и личному страхованию" счета 76 и сальдо счета 71 |
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | Кредитовые остатки субсчета "Расчеты по выплате доходов" счета 75 и субсчета "Расчеты с работниками по выплате доходов по акциям и долям" счета 70 |
| Итого по разделу V | Сумма ранее заполненных строк данного раздела |
| БАЛАНС | Сумма итоговых строк по разделу III, IV, V |
Рекомендуемая форма Отчета о прибылях и убытках (далее -Отчет), также как и форма Бухгалтерского баланса, утверждена приказом № 67н.