По строке 216 "Расходы будущих периодов" отражается дебетовое сальдо счета 97 "Расходы будущих периодов". Расходы будущих периодов это затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. Расходы будущих периодов учитываются по дебету счета 97 в корреспонденции со счетами 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и другие. Период признания расходов будущих периодов (списания их на счета учета затрат) организация определяет на основании соответствующих документов. Соответствующее решение оформляется приказом (распоряжением) руководителя. Согласно пункту 19 ПБУ 10/99 "Расходы организации", если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть четко определена, расходы признаются для определения финансового результата путем их обоснованного распределения между отчетными периодами. Это означает, что расходы будущих периодов списываются на затраты равными долями в течение периода, установленного организацией. В составе расходов будущих периодов учитывается также плата за неисключительное право пользования чужими объектами интеллектуальной собственности (компьютерными программами, информационными базами), которая производится в виде фиксированного разового платежа или единовременно выплачиваемого авторского (лицензионного) вознаграждения.
В ТЦ показатель для этой строки "Расходы будущих периодов" - 24 тыс. рублей на начало года 44 тыс. рублей и на конец года 24 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумму затрат на будущие периоды.
По строке 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается дебетовое сальдо счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Это остаток "входного" НДС по приобретенным МПЗ, нематериальным активам, капитальным вложениям, работам и услугам, который еще не принят к вычету. На счете 19 могут числиться суммы НДС, не принятые к вычету из-за отсутствия счетов-фактур, неправильного оформления документов и по иным причинам, которые в последующих периодах будут устранены. Суммы "входного" НДС, принятые к вычету, списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68, субсчет "Расчеты по НДС".
В ТЦ показатель для этой строки "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 1545 тыс. рублей на начало года 665 тыс. рублей и на конец года 1545 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма обязательных вычет у организации за проданные товары.
В строке 240 баланса "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" отражается сумма краткосрочной дебиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора наступает менее чем через 12 месяцев. Краткосрочная дебиторская задолженность отражается в бухгалтерском учете путем ведения соответствующей аналитики на счетах учета расчетов:
- с поставщиками по выданным им авансам (счет 60);
- с работниками организации по подотчетным суммам (счет 71), а также по выданным им займам и ссудам (счет 73);
- с бюджетом и внебюджетными фондами по суммам переплаты по налогам и сборам (счета 68 и 69).
Если организация создала резерв по сомнительным долгам, сумму краткосрочной дебиторской задолженности следует уменьшить на кредитовое сальдо счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" (в сумме, относящейся к краткосрочной дебиторской задолженности). Состав краткосрочной дебиторской задолженности рекомендуется расшифровать. Какие именно показатели следует расшифровать, организация решает самостоятельно, руководствуясь принятыми в учетной политике критериями существенности. При этом можно выделить отдельной строкой поставщиков (по авансам выданным) и выданные займы с подотчетными суммами.
В ТЦ показатель для этой строки "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" - 508 тыс. рублей на начало года 0 тыс. рублей и на конец года 508 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма всей дебиторской задолженности.
В строке 260 "Денежные средства" показатели этой строки формируется как сумма дебетовых остатков по счетам:
- 50 "Касса";
- 51 "Расчетные счета";
- 55 "Специальные счета в банках".
Денежные средства отражаются в балансе в рублях по официальному курсу Банка России, действующему на отчетную дату. В образце баланса, рекомендованном Минфином России, расшифровка строки 260 не предусмотрена. Но организация вправе ввести в баланс дополнительные строки. Отдельными суммами, например, можно отразить средства, находящиеся на конец отчетного периода в кассе организации, на расчетном счете, выделить отдельной строкой стоимость денежных документов и так далее.
В ТЦ показатель для этой строки "Денежные средства" - 9 тыс. рублей на начало года 18 тыс. рублей и на конец года 9 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма всей дебиторской задолженности.
Строка 290 итоговая для раздела II "Оборотные активы". Показатель этой строки формируется как сумма строк:
210 "Запасы";
220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям";
260 "Денежные средства".
В ТЦ показатель этой строки 290 -10776 тыс. рублей на начало года 4420 тыс. рублей и на конец года 10776 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 214 "Готовая продукция и товары для перепродажи" + стр. 216 "Расходы будущих периодов" + стр. 220"Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" + 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" + 260 "Денежные средства".
Итоговая сумма активов организации отражается по строке 300 "Баланс". В строке 300 отражается сумма всех активов организации как внеоборотных, так и оборотных. Общая сумма активов организации, отраженная по строке 300 баланса, должна быть равна общей сумме пассивов организации - показателю строки 700 пассива баланса.
В ТЦ показатель для этой строки "Баланс" – 18983 тыс. рублей на начало года 5012 тыс. рублей и на конец года 18983 тыс. рублей. Данные для заполнения данной строки берём из бухгалтерского баланса как сумма строк 190 "Итого по разделу I" и 290 "Итого по разделу II".[26]
Теперь рассмотрим пассив баланса -
Пассивы организации это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности.
В этом разделе III "Капитал и резервы" баланса отражается величина собственного капитала организации. Это уставный капитал, нераспределенная прибыль и прочие капитализируемые резервы.
По строке 410 "Уставный капитал" отражается сальдо счета 80 "Уставный капитал". Предназначена для обществ с ограниченной ответственностью это величина уставного капитала. Сумма в этой строке баланса должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах. Размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может измениться, если:
- участники общества приняли решение об увеличении или уменьшении уставного капитала;
- появился новый участник и внес дополнительный вклад;
- один из участников принял решение о выходе из общества, но в случае, если его долю выкупают оставшиеся участники или третье лицо, размер уставного капитала не меняется;
- если в течение двух и более лет стоимость чистых активов общества по итогам финансового года меньше уставного капитала.
Увеличение или уменьшение уставного капитала отражается в бухгалтерском учете только после регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.
В ТЦ показатель для этой строки "Уставный капитал" - 8 тыс. рублей на начало года 8 тыс. рублей и на конец года 8 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки бухгалтер показал кредитовое сальдо счета 80.
В строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" отражается сальдо счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":
- кредитовое - если у организации есть нераспределенная прибыль;
- дебетовое - если у фирмы не покрыты убытки, в этом случае показатель строки 470 приводится в скобках.
При расчете значения строки 490 "Итого по разделу III" сумма убытка вычитается. По строке 470 отражаются суммы нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) и отчетного периода, и прошлых лет. Однако если организация считает нужным выделить финансовые результаты за отчетный год и прошлые периоды, она может ввести дополнительные расшифровочные строки: "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет".
В ТЦ показатель для этой строки "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - 29 тыс. рублей на начало года 0 тыс. рублей и на конец года 29 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как кредитовое сальдо счета 84 (непокрытый убыток).
Строка 490 является итоговой для раздела III "Капитал и резервы". В ней отражается сумма всех собственных источников средств организации - уставный капитал и нераспределенная прибыль. Если сумма в строке 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" заключена в круглые скобки (то есть сформирован убыток), она тоже вычитается, а не прибавляется.