В ТЦ показатель этой строки 490 - 37 тыс. рублей на начало года 8 тыс. рублей и на конец года 37 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк: стр. 410 "Уставный капитал" + стр. 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".[27]
В этом разделе IV "Долгосрочные обязательства" отражаются суммы займов, кредитов и тому подобное, полученных организацией на срок более года и не погашенных на отчетную дату. В разделе IV отражается также величина отложенных налоговых обязательств организации. Все остальные суммы долгосрочной кредиторской задолженности отражаются в отдельной строке. Организация может добавить в разделе IV расшифровочные строки, если считает необходимым выделить еще какие-либо показатели. Например, в дополнительной строке можно показать сумму долгосрочной кредиторской задолженности перед учредителями.
В строке 515 "Отложенные налоговые обязательства" отражается кредитовое сальдо счета 77 "Отложенные налоговые обязательства". Этот счет используют организации, применяющие ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль". Отложенные налоговые обязательства формируются, если возникают налогооблагаемые временные разницы (НВР) и сумма налоговой прибыли по операции меньше, чем прибыль по данным бухгалтерского учета. Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете. Налогооблагаемые временные разницы могут образоваться также в ситуации, когда в целях исчисления налога на прибыль организация применяет кассовый метод. В бухгалтерском учете выручка признается при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) по дате оформления первичных документов, а в налоговом учете эта сумма будет включена в состав доходов только после того, как покупатель произведет оплату. Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль. Сумма отложенных налоговых обязательств в балансе обязательно отражается отдельной строкой, даже если она кажется несущественной. Это показатель будущих обязательств организации перед бюджетом по налогу на прибыль.
В ТЦ показатель для этой строки "Отложенные налоговые обязательства" – 9 тыс. рублей на начало года 9 тыс. рублей и на конец года 9 тыс. рублей. Данные для заполнения данной строки берём из оборотно-сальдовой ведомости, как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль.
Строка 590 является итоговой для разделе IV "Долгосрочные обязательства" баланса. В ней приводится вся сумма кредиторской задолженности организации, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев.
В ТЦ показатель этой строки 590 - 9 тыс. рублей на начало года 9 тыс. рублей и на конец года 9 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки формируется как сумма строк, в ТЦ это только строка "Отложенные налоговые обязательства".[28]
В разделе V "Краткосрочные обязательства" баланса отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев. В разделе V отражаются суммы краткосрочной кредиторской задолженности организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами. Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
В строке 610 "Займы и кредиты" отражается кредитовое сальдо по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - остаток задолженности организации по банковским кредитам и займам, полученным от других организаций. По строке 610 отражается остаток полученных кредитов (займов) вместе с начисленными по условиям договора процентами. Займы и кредиты, которые при их получении классифицировались как долгосрочные, на дату составления отчетности могут быть переведены в разряд краткосрочных, если до момента их погашения осталось менее 12 месяцев и такой перевод предусмотрен в учетной политике организации. В пояснительной записке следует указать сумму задолженности, отраженную по строке 610 баланса, которая была переведена из состава долгосрочных обязательств в краткосрочные.
В ТЦ показатель для этой строки "Займы и кредиты" - 6542 тыс. рублей на начало года 3500 тыс. рублей и на конец года 6542 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма задолженностей и начисленных процентов.
В строке 620 "Кредиторская задолженность" отражается сумма краткосрочной кредиторской задолженности организации (кроме задолженности по кредитам и займам).
В ТЦ показатель для этой строки "Кредиторская задолженность" - 12395 тыс. рублей на начало года 1495 тыс. рублей и на конец года 12395 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из баланса, как сумму строк: стр. 621 "Поставщики и подрядчики" + стр. 622 "Задолженность перед персоналом организации" + стр. 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" + стр. 624 "Задолженность по налогам и сборам".
В строке 621 "Поставщики и подрядчики" отражается сумма кредитового сальдо по соответствующим субсчетам таких счетов:
- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", включая сальдо по субсчету "Векселя выданные" (в части краткосрочной задолженности);
- 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Показатель этой строки отражает сумму краткосрочной кредиторской задолженности организации, которая образовалась по приобретенным, но не оплаченным товарам (работам, услугам). Кроме того, в строке 621 указывается сумма задолженности перед поставщиками и подрядчиками, которая образовалась по претензиям, выставленным в адрес организации.
В ТЦ показатель для этой строки "Поставщики и подрядчики" - 12013 тыс. рублей на начало года 1047 тыс. рублей и на конец года 12013 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумма задолженностей и разницей выплат.
В строке 622 "Задолженность перед персоналом организации" отражается кредитовое сальдо счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (за минусом остатка по субсчету "Доходы от участия в капитале"). Это задолженность организации по сумме невыплаченной заработной платы (как текущая, так и просроченная). Кредитовое сальдо по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами" (задолженность перед подотчетными лицами) по строке 622 не отражается. Эта сумма указывается отдельно - в строке 625 "Прочие кредиторы" или в дополнительной строке.
В ТЦ показатель для этой строки "Задолженность перед персоналом организации" - 295 тыс. рублей на начало года 275 тыс. рублей и на конец года 292 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумму всех задолженностей (выплат) перед персоналом.
В строке 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" отражается кредитовое сальдо по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению". Это суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые не перечислены во внебюджетные фонды на отчетную дату. Сумма единого социального налога по строке 623 не указывается, так как это задолженность перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами. Суммы начисленных штрафов и пеней (если таковые имеются) по взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний также следует отразить в строке 623. Если у организации есть переплата по взносам во внебюджетные фонды, дебетовое сальдо по соответствующим субсчетам отражается в активе баланса - по строке 240 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)" или в дополнительной строке разделе II "Оборотные активы".
В ТЦ показатель для этой строки "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами" - 10 тыс. рублей на начало года 100 тыс. рублей и на конец года 10 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумму всех задолженностей (выплат) перед фондами.
В строке 624 "Задолженность по налогам и сборам" отражается кредитовое сальдо счета 68 "Расчеты по налогам и сборам". Это величина налогов и сборов, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды). Штрафы и пени по налогам (сборам) отражаются также на счете 68. Соответственно, если у организации есть неоплаченные суммы штрафов и пеней по налогам и сборам (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды), они отражаются по строке 624 баланса. Суммы единого социального налога отражаются в балансе по строке 624, а не по строке 623 (независимо от того, на каком счете - 68 или 69 - учитываются расчеты по ЕСН согласно учетной политике). Это объясняется тем, что единый социальный налог относится к федеральным налогам и сборам (статья 13 НК РФ). При начислении ЕСН возникает задолженность организации перед бюджетом, а не перед внебюджетными фондами. По строке 624 баланса отражается сумма ЕСН без учета сумм взносов на обязательное пенсионное страхование, то есть за минусом налогового вычета.
В ТЦ показатель для этой строки "Задолженность по налогам и сборам" - 77 тыс. рублей на начало года 73 тыс. рублей и на конец года 73 тыс. рублей. Данные для заполнения этой строки берем из оборотно-сальдовой ведомости, как сумму всех задолженностей (выплат) по налогам и сборам.
Итоговая строка 690 для раздела V. В ней отражается сумма всех краткосрочных кредиторских обязательств организации.