Финансовое состояние предприятия – комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование ресурсов, финансовую устойчивость и платёжеспособность предприятия, ликвидность баланса, рентабельность производства и т.п.
Данные отчётности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации. Вместе с тем отчётность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования. Отчётность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчётных показателей с данными за прошлые периоды.
Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платёжеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платёжные обязательства наличными денежными ресурсами.
В условиях экономической обособленности и самостоятельности хозяйствующие субъекты обязаны в любое время иметь возможность срочно погашать свои внешние обязательства, т.е. быть платёжеспособными, или краткосрочные обязательства, т.е. быть ликвидными.
Ликвидность баланса – возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платёжные обязательства, а точнее – это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платёжных обязательств.
Ликвидность баланса является основой платёжеспособности и ликвидности хозяйствующего субъекта. Ликвидность это способ поддержания платёжеспособности.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.
Статьи актива группируются по степени ликвидности:
А1 – наиболее ликвидные активы;
А2 – быстро реализуемые активы;
А3 – медленно реализуемые активы;
А4 – трудно реализуемые активы.
Обязательства пассива баланса группируются по степени срочности предстоящей оплаты:
П1 – наиболее срочные обязательства;
П2 – среднесрочные обязательства;
П3 – долгосрочные кредиты банка и займы;
П4 – собственный капитал.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:
А1>П1; А2>П2; А3>П3; А4<П4.
Общая оценка финансового состояния позволяет перейти к исследованию финансовой устойчивости.
От того, насколько оптимально соотношение собственного и заёмного капитала, во многом зависит финансовое положение хозяйствующего субъекта.
Финансовая устойчивость характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.
Соотношение стоимости материальных оборотных средств (запасов и затрат) и величин собственных и заёмных источников их формирования определяет финансовую устойчивость.
Обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств формирования запасов и затрат, получаемый в виде разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.
Финансовая устойчивость бывает следующих типов:
1. Абсолютная устойчивость финансового состояния;
2. Нормальная устойчивость финансового состояния;
3. Неустойчивое (предкризисное) финансовое состояние;
4. Кризисное финансовое состояние.
Основными показателями, характеризующими финансовую устойчивость, являются:
- коэффициент финансовой автономии. Он определяется как отношение общей суммы собственных источников финансирования к общему итогу баланса (%);
- коэффициент финансовой зависимости. Он определяется как отношение заёмного капитала к общему итогу баланса (%);
- коэффициент финансового риска, который определяется как отношение общей суммы заёмных средств к общей сумме собственных источников.
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Бухгалтерский учёт: Учебник для техникумов и колледжей железнодорожного транспорта / А.П. Красов, А.А. Вовк, Т.Н. Кузьминова, И.М. Ряхов; Под ред. проф. А.П. Красова. – М.: Маршрут, 2006. – 494 с.
2. Бухгалтерский финансовый учёт: учебник для студентов, обучающихся по специальностям: «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» / П.И. Камышанов, А.П. Камышанов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Омега – Л, 2006. – 589 с. – (высшее финансовое образование). – ISBN 5 – 365 – 00078 – 1.
3. Кондраков Н.П Бухгалтерский учёт: Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
4. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 2-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2003. -344 с. – (Серия «Среднее профессиональное образование»).
5. Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник. – 352 с.
6. Швецкая В.М., Головко Н.Л. Бухгалтерский учёт: Учебник для студентов средних специальных учебных заведений. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К˚», 2005. – 404с.