Порядок удержаний из заработной платы (стр. 14 из 17)

- процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. Рассматривают дебетовый оборот счета 76 субсчета «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» в корреспонденции со счетами 50, 51;

- процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам. Берут суммы по дебету счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами 50, 51. Эти данные нужно сопоставить с кредитовыми оборотами счетов 66, 67 в корреспонденции со счетом 91 «Прочие расходы».

Строка 180 «Денежные средства, направленные на расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т.д.). Чтобы заполнить эту строку, нужно подсчитать оборот по счету 68 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 184 «Денежные средства, направленные на прочие расходы» отражает выбытие денег, которое не было учтено по другим строкам. Например, здесь можно записать сумму займа, которую организация предоставила своим работникам, или суммы выданные в подотчет. Используют данные по дебету счета 73 в корреспонденции со счетом 50 или 51. Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка. Их можно получить, взяв оборот по дебету счета 91 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 51.

Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности". По этой строке отражают разницу между поступлением и выбытием денег по текущей деятельности организации.

Раздел « Движение денежных средств по инвестиционной деятельности».

Строка 210 "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" отражается выручка от продажи основных средств, оборудования, предметов лизинга и проката, нематериальных активов. Заполняя эту строку, определяют какая часть кредитового оборота по счетам 62, 76 отражает выручку от реализации внеоборотных активов.

Строка 220 "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" указывается выручка от реализации акций, облигаций, векселей и других финансовых вложений, приобретенных на срок менее 12 месяцев. Чтобы заполнить строку 220 нужно рассматривать кредитовые обороты по счетам 62, 76 в разрезе соответствующих субсчетов.

Строка 230 "Полученные дивиденды" показывают сумму полученных дивидендов. Для этого берут аналитику оборотов по кредиту счета 91 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебитом счетов 50, 51.

Строка 240 «Полученные проценты» здесь отражают суммы процентов, полученных по ценным бумагам и займам, которые организация выдала юридическим и физическим лицам, а также можно указать проценты, которые начисляет банк на остаток денежных средств. Заполняя эту строку, пользуются данными по кредиту счета 91 «Прочие доходы» в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.

Строка 250 "Поступление от погашения займов, предоставленных другим организациям» здесь отражают сумма займа, которая была погашена в течении года и по строке 260 – прочие поступления. Для этого пользуются данными кредита счета 58 «Предоставленные займы» в корреспонденции с дебитом счетов учета денежных средств.

Строка 280 "Приобретение дочерних организаций" - указываются потраченные суммы в случае приобретения в течении года контрольного пакета акций в уставном капитале другой организации. Для этой строки нужно сложить дебетовые обороты счета 58 «Паи и акции» в корреспонденции со счетами 50 , 51, 52.

Строка 290 "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" - указывается суммы, которые были потрачены на приобретение, машин, оборудования, лицензионных программ и т. д. Для этого берут дебетовые обороты по счетам 60 и 76 в корреспонденции с кредитом счетом 50, 51, 52 (в части расчетов за приобретенные машины, оборудования и лицензионные программы).

Строка 300 "Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений" - отражаются расходы, связанные с приобретением облигаций, векселей и других ценных бумаг, а также сумма денег, потраченная на покупку дебиторской задолженности по договору уступки прав требования. Для этого используют обороты по дебету счета 58 «Долговые ценные бумаги» или субсчет «Приобретение дебиторской задолженности» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 310 "Займы, предоставленные другим организациям" - здесь указывают сумму предоставленных займов и по строке 320 прочие расходы. При этом используют обороты по дебиту счета 58 «Предоставленные займы» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 340 "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" - здесь отражают разницу между поступившими и потраченными средствами на инвестиционную деятельность. Для этого складывают показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движения денежных средств по инвестиционной деятельности» и вычесть показатели этого же раздела, указанные в круглых скобках.

Раздел «Движение денежных средств по финансовой деятельности».

Строка 350 «Поступления от эмиссии акций или иных долевых бумаг» - должны заполнять организации, которые осуществляли в течении года эмиссию акций или иных долевых бумаг. В строке 250 следует показывать величину эмиссионного дохода. Для этого используют кредитовый оборот счета 75 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал» в корреспонденции со счетами 50, 51.

Строка 360 "Поступление от займов и кредитов, предоставленных другими организациями" - отражают суммы полученных займов и кредитов и по строке 365 - из них банками. Для этого используют кредитовые обороты по счетам 66, 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Строка 380 "Погашение займов и кредитов (без процентов)" - отражаются те суммы займов и кредитов, которые были погашены в течение года. Чтобы заполнить строку 370, подсчитывают дебетовые обороты по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы процентов по полученным кредитам и займам по этой строке отражены не будут. Поэтому из общей суммы оборота по дебету счетов 66, 67 вычитают суммы перечисленных процентов.

Строка 390 «Погашение обязательств по финансовой аренде» - отражаются суммы платежей, перечисленные лизингодателю за арендуемое имущество по договору лизинга. Для этого анализируют аналитику по дебету счета 76 «Расчеты по арендованному имуществу» в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.

По строке 400 отражаются прочие расходы.

Строка 410 «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» - указывают разницу между поступлением и выбытием денежных средств организации. Для этого складывают показатели всех предыдущих строк без круглых скобок раздела «Движения денежных средств по финансовой деятельности» и вычитают показатели в круглых скобках этого же раздела.

Строка 420 «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» - для расчета показателя по этой строке складывают величину чистых денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности при этом показатели в круглых скобках вычитаются.

Строка 430 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» - в этой строке указывается остаток денежных средств на 31 декабря .

Строка 440 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» - записывают, на сколько изменился курс иностранной валюты за год, и как это повлияло на составление годовой отчетности.

3.6. Порядок составления формы №5 «Приложение к балансу»

Отчет по форме № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" состоит из целого ряда таблиц, раскрывающих содержание отдельных строк Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках, а также форма № 5 расшифровывает данные формы № 1 "Бухгалтерский баланс". Форма № 5 состоит из 10 разделов (Приложение 5).

Раздел 1 "Нематериальные активы".

В этом разделе конкретизируется информация по нематериальным активам. Раздел состоит из 2 таблиц.

Таблица 1 - в этой таблице приводятся данные об изменениях первоначальной стоимости нематериальных активов. Здесь следует отразить сведения по объектам интеллектуальной собственности, организационным расходам и деловой репутации фирмы. Их вносят в строки 010, 020, 030 соответственно.

Кроме того, данные по объектам интеллектуальной собственности расшифровываются в строках 011-015. А если у организации есть нематериальные активы, которые не относятся ни к одному из указанных видов, то их отражают по строке 040 «Прочие».

Таблица 2 - в этой таблице отражаются суммы начисленной амортизации по нематериальным активам на начало и конец года.

Заполнять таблицу 2 должны только те организации, которые учитывают амортизацию на 05 счете. В противном случае данные по амортизации указываются в графе 5 таблице 1.

По строке 050 «Амортизация нематериальных активов - всего» отражается общая сумма начисленной амортизации по нематериальным активам.

При необходимости можно ее расшифровать. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки.

Раздел «Основные средства»

В этом разделе отражается информация по основным средствам. Как и предыдущий раздел, он состоит из двух таблиц.

В таблице 1 отражают наличие на начало и конец отчетного года и движение в течение отчетного периода объектов основных средств по видам согласно Общероссийскому классификатору основных фондов по строкам 080-120. По строке 130 «Итого» указывают общую стоимость основных средств. Она будет равна сумме строк 080—120 отдельно по каждой графе.

А чтобы заполнить эти строки, бухгалтеру необходимо использовать сальдо и обороты по счету 01.

В таблице 2 нужно показать аналитические данные об основных средствах организации.

По строке 140 «Амортизация основных средств - всего» отражаются суммы начисленной амортизации. Необходимые сведения есть на счете 02.