В трех последующих строках указывают амортизацию, начисленную по:
- зданиям и сооружениям (строка 141);
- машинам, оборудованию, транспортным средствам (строка 142);
- другим объектам основных средств (строка 143).
По строке 150 «Передано в аренду объектов основных средств - всего» отражается первоначальная стоимость основных средств, которые в течение года были переданы в аренду другим организациям. Чтобы заполнить эту строку, берут данные по счету 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду другим организациям».
По строке 160 «Передано объектов основных средств на консервацию» отражается первоначальная стоимость основных средств, переданных на консервацию. В эту строку следует вписать остатки по счету 01 субсчет «Основные средства, переведенные на консервацию».
Стоимость основных средств, которые вы получили в аренду от других организаций, отражается по строке 165 «Получено объектов основных средств в аренду – всего». Чтобы заполнить эти строки, можно использовать аналитические данные по забалансовому счету 001.
По строке 170 «Объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации» отражают сведения по тем объектам недвижимости, которые еще не зарегистрированы, но уже учтены по дебету счета 01 субсчет «Основные средства, право собственности на которые не зарегистрировано» или счета 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств».
В строке 171 «Результат от переоценки основных средств: первоначальной (восстановительной) стоимость» бухгалтеру следует отразить увеличение или уменьшение первоначальной стоимости основных средств. Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то в этой строке будут показаны данные по переоценке, отраженные по дебету счета 01. А если была проведена уценка, то следует использовать записи по кредиту этого же счета. Имейте в виду, что величина уценки должна быть отражена в круглых скобках.
По строке 172 «Амортизация» отражают изменения сумм начисленной амортизации по основным средствам, которые произошли из-за переоценки. Соответственно если стоимость основных средств увеличилась, то вам нужно использовать данные о переоценке по кредиту счета 02, а если уменьшилась - по дебету этого счета. Величина уценки должна быть отражена по этой строке в круглых скобках.
Раздел «Доходные вложения в материальные ценности»
Этот раздел отражает информацию о доходных вложениях в материальные ценности.
Чтобы заполнить строку 200 «Имущество для передачи в лизинг», нужно использовать данные по счету 03 субсчет «Имущество для передачи в лизинг».
Так же заполняется строка 205 «Имущество, предоставляемое по договору проката». Здесь вам нужно использовать данные по счету 03 субсчет «Имущество, предоставляемое по договору проката».
Если в организации есть еще какие-либо доходные вложения в материальные ценности, то их следует указать по строке 220 «Прочие». Общая сумма доходных вложений в материальные ценности отражается по строке 230 «Итого».
По строке 240 «Амортизация доходных вложений в материальные ценности» следует отразить данные о сумме амортизации, которая начислена по доходным вложениям в материальные ценности.
Раздел «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»
В этом разделе следует отразить данные о расходах организации на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ. Здесь отражаются суммы расходов на НИОКР.
Общая сумма таких расходов указывается по строке 310 «Всего». Их можно взять из данных по счету 04 субсчет «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также по счету 08 субсчет «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ ».
Кроме того, данные строки 310 придется расшифровать по видам произведенных работ. Для этого в таблице предусмотрены пустые строки.
Раздел «Расходы на освоение природных ресурсов»
В этом разделе отражают данные о расходах организации на освоение природных ресурсов: на геологическое изучение недр, разведку полезных ископаемых, проведение работ подготовительного характера.
По строке 410 «Расходы на освоение природных ресурсов - всего» следует отразить общую сумму расходов организации на освоение природных ресурсов. Ее можно получить из данных по счету 97 субсчет «Расходы на освоение природных ресурсов».
Справочно должно указываться:
- в строке 420 «Сумма расходов по участкам недр, незаконченным поиском и оценкой месторождений, разведкой или гидрогеологическими изысканиями и прочими аналогичными работами» - расходы по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, разведке полезных ископаемых и гидрогеологические изыскания и т.д.;
- в строке 430 «Сумма расходов на освоение природных ресурсов, отнесенных в отчетном периоде на внереализационные рас
ходы, как безрезультатные» - расходы по работам, которые не принесли результата.
Раздел «Финансовые вложения»
Этот раздел отражает информацию о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях.
По строке 510 «Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций - всего» отражается сумма, которую организация вложила в паи и акции других организаций. Ее можно получить из аналитических данных по счету 58 субсчет «Паи и акции». Кроме того, отдельной строкой нужно показать сумму вкладов в капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ (строка 511).
По строке 515 «Государственные и муниципальные ценные бумаги» отражается стоимость государственных и муниципальных ценных бумаг, которыми владеет организация. Сюда заносятся аналитические данные по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».
Прочие ценные бумаги указываются в строке 520 «Ценные бумаги других организаций - всего». Их стоимость также учитывается по счету 58 субсчет «Долговые ценные бумаги».
По строке 525 «Предоставленные займы» указывается сумма займов, выданных организациям и физическим лицам. Чтобы заполнить эту строку, нужно взять остаток по счету 58 субсчет «Предоставленные займы».
Средства, вложенные организацией в банковские и другие счета, отражаются по строке 530 «Депозитные вклады». А чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать данные по субсчету счета 55 «Депозитные счета».
Прочие долгосрочные и краткосрочные вложения указываются по строке 535 «Прочие». Их в течение года учитывают по счету 58 на соответствующих субсчетах.
По строке «Итого» отражается общая стоимость финансовых вложений. Чтобы ее получить, следует сложить показатели строк 510-535 по каждой графе в отдельности.
Далее расшифровываются данные о тех финансовых вложениях, по которым определяется текущая рыночная стоимость. Эти строки заполняются аналогично строкам 510-540.
Кроме того, в разделе «Финансовые вложения» по строке 580 следует отразить данные об изменении первоначальной стоимости финансовых вложений в соответствии с текущими рыночными ценами.
А по тем вложениям, текущая стоимость которых не определяется, нужно указать разницу между первоначальной и номинальной стоимостью, которая была списана в течение года на финансовый результат. Она будет отражена в строке 590.
Раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность».
В этом разделе следует учитывать суммы кредиторской и дебиторской задолженности. Причем отдельно нужно показать данные о долгосрочной и краткосрочной задолженности.
По строке 620 «Дебиторская задолженность» показывается общая сумма средств, которую организация должна получить от других организаций и физических лиц в течение 12 месяцев. Далее ее следует расшифровать по «группам должников».
А по строке 630 «Долгосрочная дебиторская задолженность» указывается информация о дебиторской задолженности со сроком погашения более одного года. Ее также нужно расшифровать.
Сумма строк 620 и 630 покажет всю дебиторскую задолженность организации за отчетный год, она будет отражена по строке 640 «Итого».
По строке 650 «Краткосрочная кредиторская задолженность» отражается общая сумма денежных средств, которую организация должна уплатить другим организациям и физическим лицам в течение 12 месяцев. Ее нужно расшифровать в зависимости от того, кому вы должны.
Прочую задолженность (строка 646) составляют суммы невыплаченной заработной платы, неоплаченных коммунальных платежей и т. д. Обратите внимание: по этой строке также отражаются суммы неуплаченного ЕСН и задолженности по страховым взносам от несчастных случаев и профзаболеваний. Чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать информацию об остатках и оборотах по субсчетам счетов 69, 70, 73, 76 и т. д.
По строке 660 «Долгосрочная кредиторская задолженность» отражается общая сумма долгосрочной кредиторской задолженности. Причем отдельно следует расшифровать суммы полученных кредитов и займов. Напомним, которые учитывались по счету 67.
Общая сумма кредиторской задолженности отражается в строке 670 «Итого». Ее можно получить путем сложения Показателей строк 650 и 660 отдельно по каждой графе.
Раздел «Расходы по обычным видам деятельности
(по элементам затрат)
Здесь бухгалтеру следует расшифровать расходы организации по основному виду деятельности. — Отдельно указываются суммы:
- материальных затрат (строка 710);
- затрат на оплату труда (строка 720);
- отчислений на социальные нужды (строка 730);
- начисленной амортизации (строка 740);
- прочие расходы (строка 750).
Чтобы заполнить строки 710-750, следует использовать информацию по дебету счетов учета затрат на производство и реализацию за предыдущий и отчетный годы.