Общая величина расходов по обычным видам деятельности показывается в строке 760 «Итого по элементам затрат». Для заполнения этой строки нужно сложить показатели строк 710-750 отдельно по каждой графе.
Помимо этого в данном разделе указывают, на сколько изменились (выросли или уменьшились) остатки:
- по счетам 20, 21, 23, 29, 40 и 44 – строка 765 «Незавершенное
производство»;
- по счету 97 - строка 766 «Расходы будущих периодов»;
- по счету 96 – строка 767 «Резервы предстоящих расходов».
Раздел «Обеспечения».
В этом разделе следует указать величину обеспечений, выданных и полученных организацией на начало и конец отчетного года.
По строке 770 «Получено - всего» нужно показать суммы всех полученных гарантий того, что обязательства и платежи будут выполнены. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать аналитические данные по дебету забалансового счета 008. Кроме того, отдельно следует выделять суммы векселей, которые получены от третьих лиц (строка 811).
По строке 780 «Имущество, находящееся в залоге» отражается стоимость имущества, которое находится в организации в качестве залога. Эти данные можно также получить из дебетовых оборотов по счету 008.
По строке 790 «Выдано – всего» показываются суммы выданных обеспечений. Для заполнения строки используют данные по дебету счета 009.
По строке 800 «Имущество, переданное в залог» следует показать стоимость имущества, которое организация передала в качестве залога. Эту строку нужно расшифровать по видам такого имущества. Для заполнения строки 800 необходимо взять аналитические данные по дебету забалансового счета 009.
Раздел «Государственная помощь».
Здесь отражают суммы полученных дотаций, субсидий и кредитов от государства за предыдущий и отчетный годы.
Чтобы заполнить строку 910 «Получено в отчетном году бюджетных средств – всего», нужно взять данные по кредиту счета 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Ниже по строкам нужно расшифровать, на какие цели были получены бюджетные средства. Суммы полученных кредитов из бюджета здесь отражать не надо. Их учитывают по строке 920 «Бюджетные кредиты – всего». Чтобы заполнить эту строку, необходимо использовать аналитические данные по кредиту счетов 66, 67 в корреспонденции со счетами 50,51.
3.7. Взаимоувязка показателей отчетности
Некоторые показатели, которые приведены в разных формах отчетности, совпадают. То есть у бухгалтера есть возможность сравнить данные из разных форм и таким образом проверить, правильно ли он составил отчетность.
Взаимоувязка показателей формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
| Отчет о движении денежных средств (форма № 4) | Бухгалтерский баланс (форма № 1) | ||
| наименование (строка) | (графа) | наименование (строка) | (графа) |
| Остаток денежных средств на начало отчетного года (010) | 3 | Денежные средства (260) -за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» | 3 |
| Остаток денежных средств на конец отчетного года(430) | 3 | Денежные средства (260) -за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы» | 4 |
Взаимоувязка показателей формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
| Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) | Бухгалтерский баланс (форма № 1) | ||
| наименование (строка) | (графа) | наименование (строка) | (графа) |
| Нематериальные активы (010 + 020 + 030 + 040 - 050) | 3 | Нематериальные активы (110) за минусом стоимости результатов НИОКР | 3 |
| Нематериальные активы (010 + 020 + 030 + 040 - 050) | 6 | Нематериальные активы (110) | 4 |
| Основные средства (130 - 140) | 3 | Основные средства (120) | 3 |
| Основные средства (130 - 140) | 6 | Основные средства (120) | 4 |
| Доходные вложения в материальные ценности (240 - 250) | 3 | Доходные вложения в материальные ценности (135) | 3 |
| Доходные вложения в материальные ценности (240 - 250) | 6 | Доходные вложения в материальные ценности (135) | 4 |
| Дебиторская задолженность (630) | 3 | Дебиторская задолженность (230 + 240) | 3 |
| Дебиторская задолженность (630) | 4 | Дебиторская задолженность (230 + 240) | 4 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность (610) | 3 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) | 3 |
| Краткосрочная дебиторская задолженность (610) | 4 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (240) | 4 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность (620) | 3 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) | 3 |
| Долгосрочная дебиторская задолженность (620) | 4 | Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (230) | 4 |
| Кредиторская задолженность (660) | 3 | Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510+610+620) | 3 |
| Кредиторская задолженность (660) | 4 | Кредиторская задолженность, займы и кредиты (510+610+620) | 4 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) | 3 | Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) | 3 |
| Расчеты с поставщиками и подрядчиками (641) | 4 | Кредиторская задолженность: поставщики и подрядчики (621) | 4 |
| Расчеты по налогам и сборам (643) | 3 | Задолженность по налогам и сборам (624) | 3 |
| Расчеты по налогам и сборам (643) | 4 | Задолженность по налогам и сборам (624) | 4 |
| Краткосрочная задолженность: кредиты (644) + займы (645) | 3 | Займы и кредиты (610) | 3 |
| Краткосрочная задолженность: кредиты (644) + займы (645) | 4 | Займы и кредиты (610) | 4 |
| Долгосрочная кредиторская задолженность (650) | 3 | Займы и кредиты (510) | 3 |
| Долгосрочная кредиторская задолженность (650) | 4 | Займы и кредиты (510) | 4 |
Взаимоувязка показателей формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» и формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
| Отчет об изменениях капитала» (форма № 5) | Бухгалтерский баланс (форма № 5) | ||
| наименование (строка) | (графа) | наименование (строка) | (графа) |
| Резервы предстоящих расходов (данные отчетного года) | Поступило (4) Использовано (5) | Изменения остатков (прирост [+], [-]): резервов предстоящих расходов | 3 |
Заключение
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В связи с большим разнообразием применяемой отчетности ее изучение целесообразно строить на основе разносторонней классификации. Бухгалтерскую отчетность классифицируют по следующим основным признакам: по видам; периодичности составления; степени обобщения отчетных данных; по назначению.
Целью бухгалтерской финансовой отчетности является предоставление широкому кругу пользователей информации о финансовом положение, результатах деятельности, изменениях финансового положения предприятия.
Бухгалтерская отчетность составляется за определенный отчетный период (месяц, квартал, полугодие, год). Для ее составления отчетной датой считается последний календарный день.
Составлению бухгалтерской отчетности предшествует комплекс предварительных процедур, представляющих собой упорядоченную совокупность действий и методологических приемов, выполнение которых позволяет непосредственно приступить к составлению бухгалтерской отчетности: