Подытоживая, можно, таким образом, сделать вывод о том, что за рассмотренные три года структура баланса хозяйства существенно не изменилась, хотя в ней и возросла доля более ликвидных активов - оборотных средств и особенно готовой продукции. Для формирования активов предприятие стало в более крупных масштабах привлекать чужие деньги, что облегчает и делает более быстрым его экономический рост. Сходные закономерности выявляются при анализе движения средств финансирования инвестиций предприятия в 2003-2005 гг.
3.2. Анализ динамики и структуры товарной продукции
и выручки ПСК (колхоза) "Ленинский путь" от ее продаж
Для того чтобы предприятие имело возможность наращивать стоимость своих активов, прибегая к заимствованию привлеченных финансовых ресурсов в относительно небольших размерах (т.е. не удлиняя плечо финансового рычага более чем на рекомендуемые 30 % общей величины пассивов баланса), нужно всемерно увеличивать объемы реализуемой продукции, товаров, работ, услуг. При этом речь идет не только об объемах в натуральных показателях, но и в их денежном выражении, т.е. в виде реально полученной выручки от покупателей и заказчиков.
В связи с указанным дальнейший анализ бухгалтерской отчетности хозяйства построили на изучении динамики и структуры товарной продукции обследованного предприятия. Для этого воспользовались данными, которые до 2005 г. входили в состав специализированной формы бухгалтерской отчетности предприятий АПК, называемой формой № 7-АПК "Отчет о реализациипродукции", а с 2005 г. - в форму № 9-АПК и № 13-АПК. Кроме того, рассчитали удельный вес выручки от продажи каждого вида товарной продукции в общей величине выручки от продаж. В нее не были включены лишь показатели доходов, получаемых от продажи основных средств. Эти доходы общей суммой отражаются в составе выручки, показываемой по строке 010 формы 2 отчета о прибылях и убытках. Однако в соответствии с инструкциями по составлению годовой бухгалтерской отчетности /34/ в специализированные отчеты о реализации продукции доходы от продажи имущества не включаются. Они отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Поэтому между показателями выручки, отраженными в отчете о прибылях и убытках (строка 010 формы № 2) и итоговой суммой реализации, показанной в последней строке (графа 3) формы № 7-АПК в обследованном хозяйстве часто возникают большие несовпадения. Дело в том, что, приобретая новую технику, ПСК (колхоз) "Ленинский путь" в больших масштабах продает старую технику. Ряды динамики товарной продукции хозяйство за 2003-2005 гг. показаны в таблице 4.
Из табл.4 видно, что в целом по всем видам реализованной продукции предприятию удалось нарастить выручку со 142,3 млн. руб. в 2003 г. до 266,6 млн.руб. в 2005 г., т.е. более чем в полтора раза. При этом по отдельным важным видам продукции рост выручки значительно превзошел средние показатели. Так, выручка от продажи продукции молочного животноводства увеличилась на 62,2 %, а от продажи КРС - на 51,8 %. Правда, от продажи свиней рост был менее значительным - 36,4 %.
Таблица 4 - Динамика структуры товарной продукции в ПСК
(колхозе) "Ленинский путь" в 2003-2005 гг.
| Выручка от продаж по видам продукции | Годы | 2005 г. в % к | |||
| 2003 | 2004 | 2005 | 2003 | 2004 | |
| Зерновые и зернобобовые, тыс.руб. | 24741 | 32772 | 30590 | 129,6 | 93,3 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 14,4 | 12,7 | 11,5 | 79,7 | 90,6 |
| Подсолнечник, тыс.руб. | 26286 | 30540 | 30 | 0,1 | 0,1 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 15,3 | 11,8 | 0,01 | 0,06 | 0,08 |
| Сахарная свекла, тыс.руб. | 5205 | 15721 | 7942 | 152,6 | 59,3 |
| Удельный вес в выручке, % | 3,0 | 6,1 | 2,98 | 99,3 | 48,9 |
| Продукция растениеводства после переработки, тыс.руб. | 8221 | 41631 | 28816 | 350,5 | 69,2 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 4,8 | 16,1 | 10,8 | 225,1 | 67,1 |
| Итого продукции растениеводства, тыс.руб. | 80184 | 137400 | 121436 | 151,4 | 88,4 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 46,5 | 53,2 | 45,5 | 97,9 | 85,5 |
| КРС, тыс.руб. | 9172 | 13263 | 13922 | 151,8 | 105,0 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 5,3 | 5,1 | 5,2 | 98,5 | 102,0 |
| Свиньи, тыс.руб. | 35273 | 49222 | 48103 | 136,4 | 97,7 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 20,5 | 19,1 | 18,0 | 88,0 | 94,2 |
| Молоко, тыс.руб. | 38891 | 44883 | 63071 | 162,2 | 140,5 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 22,6 | 17,4 | 23,7 | 104,7 | 136,2 |
| Итого продукции животноводства, тыс.руб. | 89962 | 116469 | 134991 | 150,1 | 115,9 |
| Удельный вес в общей выручке, % | 52,2 | 45,1 | 50,6 | 97,0 | 112,2 |
| Прочая продукция, работы, услуги, товары | 2246 | 4425 | 10235 | 455,7 | 231,3 |
| Всего выручки | 142322 | 258294 | 266662 | 154,7 | 103,2 |
| Темп роста, % | 100,1 | 181,7 | 103,2 | 181,7 | 56,8 |
Как видно из табл.4, резко уменьшилась выручка от продажи подсолнечника (более чем в 100 раз), зерна (8,1 раза). В 2005 г. цены на маслосемена сильно упали. Поэтому В.К Шкуро решила "попридержать" продажу этой продукции до лучшей конъюнктуры на ее рынках. Правда, наивысшие объемы получения выручки от продажи переработанной продукции растениеводства пришлись в хозяйстве на 2004-й и 2005-й годы (28,8 и 41,6 млн.руб. против 8,2 млн.руб. в 2003 г.). В данные годы на такую продукцию пришлось от 10,8 до 16,1 % общей выручки. Как можно предполагать, абсолютное и относительное сокращение выручки от продаж продукции растениеводства произошло вследствие усиления конкуренции на рынках такой продукции и утраты обследованным предприятием части ранее занятых им рыночных ниш.
Нельзя не отметить растущих объемов выручки от продажи продукции подсобных производств (стройматериалы) и особенно работ и услуг по заявкам сторонних заказчиков. Представляется, что эту сторону в деятельности хозяйстве целесообразно увеличить до 28-30 % от общей выручки (сверх указанных пределов предприятие потеряет ряд льгот по налогам, установленным для сельхозпроизводителей - плательщиков ЕСХН).
В табл.5 приведена динамика показателей выручки, извлеченных из формы 2 "Отчет о прибылях и убытках" за 2004 и 2005 гг.
Таблица 5 - Динамика выручки, себестоимости продаж, сальдо внереализационных доходов и прибыли в ПСК (колхозе) "Ленинский путь"
в 2004-2005 гг., тыс.руб.
| Показатели | Годы | 2005 г. в % к 2004 г. | |
| 2004 | 2005 | ||
| Выручка от продажи товаров, продукции, услуг | 263048 | 266662 | 101,9 |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг | 229335 | 209886 | 91,5 |
| Прибыль от продаж | 42653 | 56776 | 133,1 |
| Операционные доходы | 248 | - | - |
| Операционные расходы | 2120 | 1190 | 56,1 |
| Внереализационные доходы | 16986 | 8230 | 48,5 |
| В т.ч. дотации | 5338 | 5645 | 105,8 |
| Внереализационные расходы | 10595 | - | - |
| Прибыль до налогообложения | 47191 | 63816 | 135,2 |
| ЕСХН | 1083 | - | - |
| Прибыль от обычной деятельности | 46108 | 63816 | 138,4 |
| Чрезвычайные доходы | - | - | - |
| Чрезвычайные расходы | - | - | - |
| Чистая прибыль | 46108 | 63816 | 138,4 |
Общий рост выручки в 2005 г. превысил выручку 2004 г. на 1,9 %. Это позволило предприятию несколько нарастить свои доходы, особенно с имевшими место в данный период расходами, о чем можно судить по строке "Себестоимость проданных товаров": Себестоимость уменьшилась на 8,5 %. Поэтому прибыль от продаж возросла в большей мере - на 3,1 %. Но поскольку хозяйству часто приходится нести операционные и внереализационные расходы в больших размерах, чем поступают доходы по такой деятельности, валовая (балансовая) прибыль возрастает в хозяйстве не так, как чистая (нераспределенная) прибыль. Она возросла на 38,4 %. Это существенно превышает темпы инфляции в стране за рассматриваемые годы. Поэтому можно утверждать, что реальное увеличение массы прибыли в хозяйстве фактически наблюдалось в сравнительно больших размерах. Предпринимаемые его руководством и трудовым коллективом значительные усилия по увеличению активов предприятия, наращиванию объемов производства и продаж продукции, другого имущества, как оказалось, в основном были потрачены на то, чтобы определить инфляционное обесценение денег.
3.3. Анализ производственных затрат и долгов предприятия