Курс лекций по управленческому учету (стр. 26 из 27)
| Статьи | Запасы на конец периода, в натур. ед -х | Себестоимость 1 единицы продукции | |
| I раздел таблицы: | |||
 Готовая продукция | 100 | ?* - 41 (себестоимость единицы готовой продукции) | ? - 4100 (В пример 10) |
| Прямые материалы на 1 ед-цу продукции (материалы по смете) | 250 | 2 | 500 (В пример 10) |
| II раздел таблицы: | |||
| Себестоимость единицы готовой продукции: | |||
| Материалы на 1 ед-цу продукции (Пр. 3) | 3 | 2 | 6 |
| Труд (ч/ч) (Пр. 4) | 5 | 5 (тариф) | 25 |
| Переменные накладные расходы (ч/ч) (Пр. 5) | 5 | 2 (ставка) | 10 |
| Итого с/стоимость ед-цы гот. Продукции: | 41* | ||
ПРИМЕР 7. Смета коммерческих и административных расходов
Коммерческие и административные расходы списываются на реализацию.
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого |
| 1. Объем продаж в натур. ед-цах (Пр.1) | 800 | 700 | 900 | 800 | 3200 |
| 2. Переменные расходы на ед-цу продукции | 4* | 4 | 4 | 4 | |
| * - ставка – предполагается, что везде одинакова = смете коммерческих и административных расходов объем продаж | |||||
| 3. Итого переменные расходы (1 ´ 2) | 3200 | 2800 | 3600 | 3200 | 12800 (в пример 10) |
| 4. Постоянные расходы: (не зависят от V производства) | |||||
| - Аренда | 350 | 350 | 350 | 350 | 1400 |
| - Реклама | 2800 | ---- | ---- | ---- | 2800 |
| - Страхование | 1100 | 1100 | 1100 | 1100 | 4400 |
| - З/п АУП | 8500 | 8500 | 8500 | 8500 | 34000 |
| - Налоги | ---- | ---- | 1200 | ---- | 1200 |
| Итого: | 43800 | ||||
| Итого: | 15950 | 12750 | 14750 | 13150 | 56600 |
График ожидаемых расходов
Предположим, что все запланированные расходы уплачиваются в текущем квартале, отсюда следует, что ее можно и не составлять.
Смета инвестиций
- включим одной строкой в кассовый план.
Кассовый план
- состоит из 4-х разделов:
I. Приходная часть
1. Остаток денежных средств на начало периода
2. Денежные поступления от заказчиков (покупателей) и др. доходы (по видам деятельности:
- Производственная
- Инвестиционная
- Финансовая)
II. Расходная часть:
- охватывает все целевые наличные платежи:
1. Материальные затраты
2. З/п
3. ОПР, налоги
4. и т.д.
III. Кассовые “разрывы” (излишки или дефицит денежных средств по по каждому периоду)
IV. Финансовые изъятия и погашения
- учет кредитов и их погашение.
Предположения при составлении кассового плана:
1) Компания оставляет минимальный остаток денежных средств в конце каждого квартала – 5 тыс. ден. средств;
2) Все займы и платежи кратны 500 д.е.;
3) Ставка (кредитная) – 10% годовых;
4) %-ты рассчитываются и уплачиваются после уплаты основной суммы;
5) Займы учитываются в начале квартала, а платежи в конце.
ПРИМЕР 8. Кассовый план
| Статьи | I квартал | II | III | IV | Итого |
| I. Остаток денежных средств на начало года | 10000* | ? - (А -В) - 9401 | ? - 5461(*) | ? - 9106(**) | 10000 - на начало |
| *На первый квартал – задали, по остальным -остаток предыдущего квартала | |||||
| II. Приход (поступления от заказчиков) (Пр. 1) | 54300 | 57120 | 66080 | 64960 | 242460 (В пример 10) |
| А. Итого в кассе | 64300 | 66521 | 71541 | 74066 | 252460 |
| III. Расход | |||||
| - Материалы (Пр. 3) | 4549 | 4560 | 4860 | 5113 | 19082 (В пример 10) |
| - Труд (Пр. 4) | 19750 | 18000 | 22250 | 20500 | 80500 |
| - ОПР (Пр. 5) | 10650 | 9950 | 11650 | 10950 | 43200 |
| - Торговые и административные (Пр. 7) | 15950 | 12450 | 14750 | 13150 | 56600 |
| Так как смету инвестиций не составляли, то расходы на НИОКР будем рассматривать так: | |||||
| Закупка оборудования ** | ----- | 24300 | ----- | ----- | 24300 (В пример 10) |
| Налог на прибыль (расчеты с бюджетом)** | 4000 | ----- | ----- | ----- | 4000 |
| ** - заданы | |||||
| В. Итого расходов | 54899 | 69560 | 53510 | 49713 | 227682 |
| IV. Кассовые излишки/дефицит (А - В) | 9401 | - 3039 | 18031 | 24353 | 24778 |
| V. Финансирование: | |||||
| Заемные средства | ----- | 8500 | ----- | ----- | 8500 |
| Погашения | ----- | ----- | -8500 | ----- | -8500 |
| Проценты | ----- | ----- | -425(·) | ----- | -425 |
| VI. Остаток на конец периода | 9401 | 5461(*) | 9106(**) | 24353 | 24353 (В пример 10) |
| (·) Так как остаток на конец периода должен быть ³ 5 тыс. д.е., то (18031 – 8500) > 5 тыс. – можем погасить проценты, которые будут равны: (8500/2) ´ 0,1 = 425 | |||||
ПРИМЕР 9. Отчет о прибылях и убытках
Составляется исходя из определения себестоимости по методу отнесения затрат.
Составляется за текущий финансовый год (прогноз):
| Статьи | № ПРИМЕРА | Расход | Доход |
| 1. Количество продаж (3200 ´ 80) | 1 | 256000 (б) | |
| 2. Составляющая часть себестоимости реализованной продукции – перем. Затраты (3200 ´ 41) | 6 | 131200 | |
| 3. Переменные торговые и адм. Расходы | 7 | 12800 | |
| 4. Маржинальная прибыль (1 – 2 - 3) | 112000 | ||
| 5. Постоянные расходы | |||
| - ОПР | 5 | 24000 | |
| - Адм. + Коммерч. | 7 | 43800 | |
| 67800 | |||
| Операционная прибыль (4 - 5) | 44200 | ||
| Расходы на выплату %-в | 8 | 425 | |
| Налог на прибыль (20%) (В пример 10) | 8755 (44200 - 425) ´ 20% | ||
| Чистая прибыль (В пример 10) 6-7= 43775; 43775 ´ 20%=8755 43775 – 8755 = 35020 | 35020 |
ПРИМЕР 10. Баланс прогнозный, сметный