- состояние финансов на какой-то момент времени.
Отправной точкой для планирования баланса является баланс на начало года, плюс текущая информация за текущий год.
31 декабря 19А года – предыдущий год
31 декабря 19Б года – текущий год
Западная (усеченная) форма
| 31 декабря 19А | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Оборотные средства | Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | 10000 | Счета к оплате | 2200 |
| Счета к получению | 9500 | Налоговые выплаты | 4000 |
| Производственные запасы | 474 | ИТОГО | 6200 |
| Готовая продукция | 3280 | ||
| ИТОГО | 23254 | Обыкновенные акции | 70000 |
| Нераспределенная прибыль | 37054 | ||
| Земля | 50000 | ИТОГО | 107054 |
| Здания и сооружения | 100000 | ||
| Накопленный износ | - 60000 | ||
| ИТОГО | 90000 | ||
| ИТОГО АКТИВ: | 113254 | ИТОГО ПАССИВ: | 113254 |
| 31 декабря 19Б | |||
| АКТИВ | ПАССИВ | ||
| Оборотные средства | Краткосрочные обязательства | ||
| Касса | 24353 (а) | Счета к оплате | 2464 (з) |
| Счета к получению | 23040 (б) | Налоговые выплаты | 8755 (и) |
| Производственные запасы | 500 (в) | ИТОГО | 11219 |
| Готовая продукция | 4100 (г) | ||
| ИТОГО | 51993 | Обыкновенные акции | 70000 |
| Нераспределенная прибыль | 72074 (л) | ||
| Земля | 50000 (д) | ИТОГО | 142074 |
| Здания и сооружения | 124300 (е) | ||
| Накопленный износ | -73000 (ж) | ||
| ИТОГО | 101300 | ||
| ИТОГО АКТИВ: | 153293 | ИТОГО ПАССИВ: | 153293 |
(а) - Из примера 8, в кассовом плане.
(б) - =9500 (Из 199А г.) + 256000 (Пример 9) – 242460 (Пример 8 – поступления в кассу)
(в) - из примера 6 (запасы готовой продукции на конец периода)
(г) - из примера 6
(д) – без изменений
(е) – (из 199А г.) – 100000 + 24300 (из примера 8)
(ж) - (из 199А г.) – 60000 + 13000 (Пример 5)
(з) - (из 199А г.) – 2200 + 19346 (Пример 3) – 19082 (Пример 8)
(и) – из примера 9
(л) - (из 199А г.) 37054 + Чистая прибыль (Пример 9)
1. планирование (что нужно сделать? – составление финансового плана, план производственной деятельности, составление кассового плана (по каждому центру ответственности определяются методы управления))
2. организация (организовывание как процесс) (кто будет это делать?)
3. выполнение
4. контроль выполнения поставленных планов (процедуры сравнения – анализ всех планов, начиная с прибыли)
Анализ прибыли (многофакторный)
- выявляют за счет чего произошла разница от плановой прибыли: за счет фактора объема и за счет фактора цен
Гибкий бюджет равен фактическому объему производства, умноженному на плановые нормативы. Этот гибкий бюджет сравнивается с фактической себестоимостью по статьям калькуляции.
Общие отклонения подразделяются на
- отклонения за счет фактора норм
- отклонения за счет фактора цены
ОПР подразделяются на
- переменные
- постоянные
Затраты закрепляются за тем менеджером, который может на них повлиять, например, счетчик отопления должен контролировать менеджер всего здания.
Смета ОПР подразделяется на:
- контрольные
- неподконтрольные
На постоянную составляющую затрат менеджер просит разрешения на лимит.
На переменные составляющие он может влиять, изменяя объем производства.
Смета ОХР
Постоянные затраты распадаются на сегменты (по центрам затрат)