ГЛАВА 3 Анализ учета труда и заработной платы в ООО «ЗапСибОйл»
3.1 Анализ обеспеченности организации трудовыми ресурсами и эффективность их использования
От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие – объем работ, услуг, их себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Основные задачи анализа ООО «ЗапСибОйл»:
– изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;
– оценка эффективности использования персонала на предприятии;
– выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.
Источники информации – план по труду, статистическая отчетность "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия " форма №ТМ, Налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход, данные табельного учета и отдела кадров.
Все данные приведенные при анализе оплаты труда соответствуют действительности. Периодами для анализа взяты следующие отрезки времени: за прошлый год взят период с 01.01.2008 г. по 30.09.2008 г., в работе для краткости он пишется как «2008 г.»; за отчетный год взят отрезок времени с 01.01.2009 г. по 30.09.2009 г., в работе для краткости он пишется как «2009 г.».
Для определения обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами мы сравнили фактическое количество работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (см. табл. 3.1).
Таблица 3.1 – Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «ЗапСибОйл»
| Категория работников | Численность | Процент обеспеченности | |
| План(2009г.) | Факт(2009 г.) | ||
| Среднесписочная численность персонала | 60 | 56 | 93 |
| В том числе аппарат управления и сотрудники офисно-складского комплекса | 19 | 19 | 100 |
| В том числе разнорабочие | 5 | 5 | 100 |
| В том числе торговый персонал | 15 | 15 | 100 |
| В том числе рабочие | 21 | 17 | 81 |
| Из них:автомаляры | 10 | 8 | 80 |
| автослесари | 11 | 9 | 81 |
Из таблицы 3.1 видно, что фактическая численность ООО «ЗапСибОйл» не соответствует запланированной на 7%. Нехватка сотрудников существует только в числе основных рабочих.
Основную часть персоналаООО «ЗапСибОйл» составляет молодежь от 20 до 30 лет, их количество увеличилось по сравнению с прошлым годом.
К тому же организация не старается трудоустраивать молодежь до 20 лет. Увеличилась доля работников со стажем от 5 до 10 лет.
Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе мы уделили большое внимание.
Необходимо также анализировать качественный состав персонала по возрасту, стажу работы, образованию и т.д. Поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе работников по этим признакам. Мы провели анализ по возрасту и трудовому стажу ООО «ЗапСибОйл» и представили его в таблице 3.2.
Таблица 3.2 – Качественный состав трудовых ресурсов предприятия
ООО «ЗапСибОйл»
| Показатель | Численность работников на конец года | Удельный вес, % | ||
| 2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Группы рабочих: | ||||
| По возрасту, лет до 20 | 1 | 1 | 2 | 2 |
| от 20 до 30 | 22 | 23 | 37 | 41 |
| от 30 до 40 | 18 | 15 | 30 | 27 |
| от 40 до 50 | 13 | 12 | 22 | 21 |
| от 50 до 60 | 4 | 4 | 7 | 7 |
| старше 60 | 1 | 1 | 2 | 2 |
| Итого | 59 | 56 | 100 | 100 |
| По трудовому стажу, лет до 5 | 4 | 4 | 7 | 7 |
| от 5 до 10 | 16 | 17 | 27 | 30 |
| от 10 до 15 | 18 | 16 | 31 | 29 |
| от 15 до 20 | 12 | 11 | 20 | 20 |
| свыше 20 | 9 | 8 | 15 | 14 |
| Итого | 59 | 56 | 100 | 100 |
Для характеристики движения рабочей силы мы рассчитали и проанализировали динамику следующих показателей [39, с. 279-287], результаты которых по обследуемой организации ООО «ЗапСибОйл» приведены в таблице 3.3:
1) Кпр=Рпр/Чср (3.1),
2) Кв =Ру/Чср (3.2),
3) Ктк =Русн/Чср (3.3),
4) Кп =Рп/Чср (3.4),
где Кпр - коэффициент оборота по приему работников;
Кв - коэффициент оборота по выбытию работников;
Ктк - коэффициент текучести кадров;
Кп - коэффициент постоянства кадров;
Чср - среднесписочная численность персонала;
Рпр - количество принятого на работу персонала;
Ру - количество уволившихся работников;
Русн - количество уволившихся работников по собственному желанию и
за нарушение дисциплины;
Рп - количество работников проработавших весь год.
Кпр2009г.=2/56=0,04 Кпр2008г.=2/59=0,03
Кв2009г.=5/56=0,09 Кв2008г.=0/59=0,05
Ктк2009г.=5/56=0,09 Ктк2008г.=0/59=0,05
Так как количество уволившихся за нарушение дисциплины и в 2008 и в 2009 году равен 0, то значения коэффициентов Кв и Ктк совпадают.
Кп2009г.=32/56=0,57 Кп2008г.=54/59=0,91 (3.4).
Таблица 3.3 – Данные о движении персонала ООО «ЗапСибОйл»
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. |
| Численность производственного персонала на начало года, чел. | 43 | 42 |
| Приняты на работу, чел. | 2 | 2 |
| Выбыли, чел. | 3 | 5 |
| В том числе: по собственному желанию, чел. | 3 | 5 |
| уволены за нарушение трудовой дисциплины, чел. | 0 | 0 |
| Численность персонала на конец года, чел. | 42 | 39 |
| Среднесписочная численность персонала, чел. | 59 | 56 |
| Коэффициент оборота по приему работников, чел. | 0,03 | 0,04 |
| Коэффициент оборота по выбытию работников, чел. | 0,05 | 0,09 |
| Коэффициент текучести кадров, чел. | 0,05 | 0,09 |
| Коэффициент постоянства кадров, чел. | 0,91 | 0,57 |
Из полученных данных видно, что в 2009 году возросло выбытие работников и текучесть кадров почти в два раза, и составило 7 человек, и как следствие уменьшилась часть постоянных рабочих в общей доле персонала. Как видно из таблиц 3.1 и 3.2 текучесть наблюдается среди основных рабочих, возрастной порог которых от 30 до 40 лет. А эта категория представляет собой наиболее опытных работников.
ООО «ЗапСибОйл» расширяет свою деятельность, увеличивает свои производственные мощности, создает новые рабочие места, поэтому было решено определить дополнительную потребность в трудовых ресурсах основных рабочих, как это видно из формулы (3.5). Резерв увеличения выпуска работ и услуг за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего отчетного периода.
Р↑ВП = Р↑КР﹡ГВ1, (3.5)
где Р↑ВП – резерв увеличения выполнения работ, услуг, тыс. руб.,
Р↑КР – резерв увеличения количества рабочих мест, чел,
ГВ1 - фактическая среднегодовая выработка рабочего, тыс. руб.
Если учесть, что ООО «ЗапСибОйл» границу численности персонала на 2009 год определило в 70 человек, то резерв увеличения рабочих мест составит 14 человек.
Р↑ВП ГВ2009 г.=14*247,86=30470,04
Таким образом, резерв увеличения выпуска работ и услуг составил
3 470 тыс. руб.
Большое значение для оценки эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала (отношение прибыли к среднесписочной численности производственного персонала). Оценку данного показателя ООО «ЗапСибОйл» можно дать с помощью вычисления по формуле (3.6).
Rпп =П/ Чср * 100, (3.6)
где Rпп – рентабельность персонала,
П - прибыль от реализации продукции, выполнения услуг,
Чср - среднесписочная численность персонала.
Rпп2009г. =2776,14/56*100=4 957 Rпп2008г. =2177,8/59*100=3 691
Из полученных данных видно, что рентабельность персонала рассматриваемой организации в 2009 году значительно увеличилась за счет увеличения прибыли, повышением цен на работы и услуги и производительности труда основных рабочих, несмотря на снижение численности персонала организации.
Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. А так как основные рабочие имеют повременно-сдельную оплату труда, то этот фактор еще более важно исследовать для выполнения поставленных задач данной дипломной работы.
В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет значительно большее значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой) исследуемой организации ООО «ЗапСибОйл».
Расчетные показатели для анализа представлены в таблице (3.4).
Таблица 3.4 – Данные для анализа фонда заработной платы