Мир Знаний

Учет движения товаров ИП Игнатьев АА (стр. 5 из 14)

ПБУ 1/98 «Учетная политика предприятия» – принятая организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, статистического измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. В торговле учетная политика особенно важна. Закрепляя в своей учетной политике те или иные методы, применяемые при ведении бухгалтерского учета, организация имеет возможность значительно сократить количество споров с проверяющими органами. Учетная политика торгового предприятия обязательно должна содержать: методы оценки товаров; сроки и порядок проведения инвентаризации товарных запасов. [10]

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. В отчете о прибылях и убытках торговой организации важными показателями являются: выручка от продажи товаров и себестоимость проданных товаров. От этих показателей зависит валовая прибыль. [11]

ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов». Определяет товары как часть материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, предназначенных для перепродажи. [12]

ПБУ 9/99 «Доходы организации». Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. [13]

ПБУ 10/99 «Расходы организации». Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. [14]

К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета: методические указания, инструкции, официальные разъяснения, письма, приказы и другие документы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный характер по вопросам бухгалтерского учета в организациях.

К ним относятся следующие документы.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000г. N 94н). [22]

Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (утв. Приказом Минфина России от 28 декабря 2001г. N 119н). Согласно данному документу, основными задачами МПЗ являются:

- правильное и своевременное документальное оформление операций и обеспечение достоверных данных по заготовлению, поступлению и отпуску запасов;

- контроль сохранности запасов в местах их хранения и на всех этапах движения. [23]

Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли (утв. КОМИТЕТОМ РФ ПО ТОРГОВЛЕ 10 июля 1996 года № 1-794/32-5). Для учета товарных операций используются унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные Госкомстатом России 25 декабря 1998 г. №132. [16]

Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли (утв. Роскомторгом и Минфином РФ 20 апреля 1995 года № 1-550/32-2). В соответствии с данными рекомендациями, в состав издержек обращения включаются расходы предприятий торговли, связанные с реализацией товаров. [15]

«Инструкции о порядке применения таможенными органами РФ налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ» (утв. Приказом ГТК РФ от 7.02.2001г. N 131). Данная инструкция предназначена для использования в работе таможенными органами РФ. [21]

Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. Решением Совета Директоров ЦБ России 4 октября 1993г. N 18). В соответствии с данным документом, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. [17]

Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 «Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по налоговой ставке 10%». [18]

Постановление Правительства РФ от 15.04.2005 № 223 «Об утверждении перечня товаров, при производстве и (или) реализации которых организации не подлежат освобождению от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых ими для производства и (или) реализации этих товаров». [19]

Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000г. N 914). [20]

К документам четвертого уровня относятся внутрифирменные рабочие документы, регулирующие бухгалтерский учет в каждой конкретной организации. Это рабочий план счетов бухгалтерского учета, рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первичных учетных документов, правила документооборота, обработка учетной информации и другие документы, совокупность которых формирует учетную политику организации. [24]


1.4 Налоговые аспекты учета движения товаров

В соответствии со статьей 143 Главы 21 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются налогоплательщиками налога на добавленную.

В соответствии со статьей 146 Главы 21 НК РФ, реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав признается объектом налогообложения. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).

В соответствии со статьей 147 Главы 21 НК РФ, местом реализации товаров признается территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств:

1) товар находится на территории Российской Федерации и не отгружается и не транспортируется;

2) товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 153 Главы 21 НК РФ, налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно Статье 162 Главы 21 НК РФ, налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153 - 158 настоящего Кодекса, увеличивается на сумму полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В соответствии со статьей 163 Главы 21 НК РФ, налоговый период устанавливается как квартал.

В соответствии со статьей 164 Главы 21 НК РФ, налогообложение в торговле чулочно-носочными изделиями производится по налоговой ставке 18 процентов, кроме трикотажных и чулочно-носочных изделий для детей. На эти товары налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов.

В соответствии со статьей 167 Главы 21 НК РФ, моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со статьей 168 Главы 21 НК РФ, при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога. При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг.

В соответствии со статьей 169 Главы 21 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

В соответствии со статьей 170 Главы 21 НК РФ, организации, не являющиеся налогоплательщиками либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и индивидуальные предприниматели имеют право включать в принимаемые к вычету в соответствии с главами 25, 26.1 и 26.2 НК РФ расходы суммы налога, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей.

В соответствии со статьей 176 Главы 21 НК РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи. [5]