Смекни!
smekni.com

Разработка системы управленческого учета на примере производственной фирмы ООО Рога и Копыт (стр. 2 из 16)

Наилучшим образом эффективность производства и окупаемость затрат отражает рентабельность продаж и рентабельность реализованной продукции. Рассчитаем эти два коэффициента.

В приложении представлена бухгалтерская отчетность рассматриваемой фирме. По её данным сформирован расчёт показателей рентабельности, в таблице 1.1. приведен расчет показателей рентабельности.

Таблица 1.1

Анализ рентабельности

Показатели Базисный период Отчетный период Отклоенение
1. Выручка от реализации, р. 97 050 000,00 110 552 639,17 13 502 639,17
2. Полная c\c реализованной продукции, р. 66 260 000,00 76 858 336,64 10 598 336,64
3. Прибыль от реализации, р. 30 790 000,00 33 694 302,52 2 904 302,52
4. Рентабельность продаж, % 31,73 30,48 -1,25
5. Рентабельность реализованной продукции, %. 46,47 43,84 -2,63

Рентабельность продаж в отчётном периоде 30,48%. При этом, данный показатель сократился на 1,25% (что примерно 4% - т.е. не значительно) по сравнению с базисным периодом. Аналогична ситуация и с рентабельностью реализованной продукции. Данный показатель снизился с 46,47% до 43,84% (6%). Так что, несмотря на увеличение выручки от реализации на ~13%, прибыль от одной единицы продукции сократилась.

Проанализируем прибыль компании за последние два года. При анализе прибыли от реализации используется факторный метод и учитывается сопоставимость прибыли от реализации. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации представлены в таблицах 1.2 и 1.3.

Таблица 1.2

Данные по конкретным видам продукции за отчетный год

Виды продукции Объем реализации фактич., шт. Цена продаж фактич. за 1 шт., р. С/с 1-го изделия фактич., р. Выручка от реализации, р. С/ст-ть фактическая, р. Прибыль от реализации фактич., р.
транс-р 28254 2191,67 1565,71 61923350 44237440,23 17685909,8
лампочка 56548 399,17 273,78 22572076,7 15481900,54 7090176,13
цоколь 57585 452,50 297,63 26057212,5 17138995,87 8918216,63
Итого: - - - 110 552 639 76 858 337 33 694 303

Таблица 1.3

Данные по конкретным видам продукции за базисный год

Виды продукции Объем реализации фактич., шт. Цена продаж фактич. за 1 шт., р. С/с 1-го изделия фактич., р. Выручка от реализации, р. С/с фактическая, р. Прибыль от реализации фактич., р.
транс-р 30000 1900 1000 57000000 30000000 27000000
лампочка 55000 350 300 19250000 16500000 2750000
цоколь 52000 400 380 20800000 19760000 1040000
Итого: - - - 97 050 000 66 260 000 30 790 000

Расчеты исходных данных для факторного анализа производятся по следующим формулам:

,
,
,
,

,
,
,
,

,

где:

— количество реализованной продукции в базисном периоде;

— количество реализованной продукции в отчетном периоде;

— цена реализованной продукции в базисном периоде;

— цена реализованной продукции в отчетном периоде;

— себестоимость реализованной продукции в базисном периоде;

— себестоимость реализованной продукции в отчетном периоде.

Значения

,
,
,
,
,
можно не рассчитывать.

96 508 400,0

67 100 700,0

29 407 700,0

Результаты всех вышеприведенных расчетов, а также исходные данные для факторного анализа представлены в таблице 1.4.

Таблица 1.4

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатели Базисный период Реализация отчетного периода в ценах и себестоимости базисного Отчетный период
Выручка от реализации продукции, р.
97050000
96 508 400,0
110 552 639
С/с реализованной продукции, р.
66260000

67 100 700,0
76 858 337
Прибыль от реализации, р.
3079000

29 407 700,0
33 694 303

Рассмотрим влияние каждого фактора на изменение прибыли от реализации:

Влияние изменения объема реализации на изменение прибыли от реализации:

,

где

— индекс роста производства.

96 508 400,0/97050000=0,994

Влияние сдвигов в структуре реализованной продукции на изменение прибыли от реализации:

-1210472,447

Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль от реализации:

-9 757 636,6

Влияние цены продажи реализованной продукции на прибыль от реализации:

14 044 239

Таблица 1.5 Результаты факторного анализа

Показатели Сумма отклонений, р. В % к общему отклонению
Отклонение прибыли, всего 2 904 303
за счет:
- Изменение объема реализации -171 827,55 0,682%
- Сдвиги в структуре ассортимента -1 210 472,45 4,806%
- Изменение себестоимости -9 757 636,64 38,745%
- Изменения в ценах продаж 14 044 239,17 55,766%
Всего по модулю 25 184 175,81

Результаты факторного анализа приведены в таблице 1.5. На основе этих результатов можно сделать нижеследующие выводы.

Наибольшее влияние на экономический результат деятельности фирмы оказали изменения в ценах и в себестоимости продукции. Структурные сдвиги оказали незначительное влияние, как и объем реализации (практически не заметное).

Согласно анализу, руководству следует обратить особое внимание на себестоимость производимых товаров (закупки возможно следует перенаправить, рекомендуемо изменение технологического процесса с целью оптимизации в условиях сложившейся рыночной конъюнктуры), а также в меньшей степени скорректировать каналы сбыта, с целью повысить объемы отпускаемой продукции. Также возможно стоит просчитать экономические последствия в результате отказа от производства трансформаторов, т.к. они меньше продаются в абсолютном исчислении чем другие виды продукции.