Основи обліку в бюджетних організаціях (стр. 18 из 63)
Схему обліку фактичних видатків зображено на рис. 2.9.
Рис. 2.9. Схема обліку фактичних видатків бюджетних установ
Розглянемо на умовному числовому прикладі, якими бухгалтерськими записами будуть відображені касові та фактичні видатки бюджетної установи і як зазначені операції будуть відображатися в регістрах аналітичного обліку. Для цього наведемо декілька господарських операцій з практики бюджетних установ (табл. 2.5).
На підставі зроблених записів про господарські операції заповнимо регістри аналітичного обліку касових і фактичних видатків, враховуючи, що всі наведені в табл. 2.5 операції стосуються основної статутної діяльності установи і здійснені за кошти державного фінансування із загального фонду на утримання установи. Схематично картки аналітичного обліку видатків (дещо спрощеної форми) наведено у табл. 2.6 і 2.7.
Таблиця 2.5
Реєстр господарських операцій бюджетної установи
| Кореспон | Код | ||||
| дуючі | економічної | ||||
| субрахун | класифікації | ||||
| Зміст господарської операції | Сума | ки | видатків | ||
| касових | фактич- | ||||
| Дт | Кт | них | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1. Нарахована зарплата працівникам | 25000 | 801 | 661 | — | 1110 |
| установи за рахунок бюджетних асигнувань | |||||
| 2. Нараховано обов'язкові збори від | |||||
| фонду оплати праці: | |||||
| до Пенсійного фонду | 8000 | 801 | 651 | — | 1121 |
| до Фонду соціального страхування | 625 | 801 | 652 | • — | 1122 |
| від тимчасової втрати працездатності | |||||
| до Фонду страхування на випадок | 125 | 801 | 653 | — | 1122 |
| безробіття | |||||
| до Фонду соціального страхування | 50 | 801 | 654 | — | 1122 |
| від нещасних випадків на виробництві | |||||
| 3 Відраховано із заробітної плати: | |||||
| прибутковий податок | 3950 | 661 | 641 | — | — |
| внески до Пенсійного фонду | 500 | 661 | 651 | — | — |
| внески до Фонду страхування від | 100 | 661 | 652 | — | — |
| тимчасової втрати працездатності | |||||
| внески до Фонду страхування на | 250 | 661 | 653 | — | — |
| випадок безробіття | |||||
| профспілкові внески | 250 | 661 | 666 | — | — |
| за виконавчими документами | 50 | 661 | 668 | — | — |
| 4. Отримано з реєстраційного рахунка до | |||||
| каси: | |||||
| на виплату зарплати | 19900 | 301 | 321 | 1110 | — |
| на службове відрядження керівника | 300 | 301 | 321 | (140 | — |
| установи | |||||
| 5. Списано витрати з підзвіту Коров- | 260 | 801 | 362 | — | 1140 |
| кіна В.С. за видатками на службове відрядження | |||||
| 6. Внесено готівкою з каси на реєстра- | 40 | 321 | ЗОЇ | 1140 | — |
| ційний рахунок суму недовикористаного | (понов- | ||||
| авансу на службове відрядження | лено) | ||||
Продовження табл. 2.5
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 7. Перераховано з реєстраційного рахунка збори і платежі: до бюджету прибутковий податок до Пенсійного фонду | 3950 8000 500 | 641 | 321 | 1110 1121 1110 | — |
| Разом | 8500 | 651 | 321 | ||
| до Фонду соціального страхування від тимчасової втрати працездатності | 625 100 | 652 | 321 | 1122 1110 | — |
| Разом | 725 | 652 | 321 | ||
| до Фонду страхування на випадок безробіття | 125 250 | 1122 1110 | — | ||
| Разом | 375 | 653 | 321 | ||
| до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві профспілкові внески аліменти (за виконавчими документами) | 50 250 50 | 654 666 668 | 321 321 321 | 1122 1110 1110 | — |
| 8. Перераховано планові платежі постачальникам за продукти харчування | 10000 | 361 | 321 | 1133 | — |
| 9. Нараховано РБУ за поточний ремонт приміщення | 3000 | 801 | 675 | — | 1137 |
| 10. Перераховано магазину за обладнання | 4800 | 364 | 321 | 2111 | — |
| 11. Отримано від магазину обладнання: вартість без ПДВ на суму ПДВ | 4000 4000 800 | 104 801 801 | 364 401 364 | — | 2111 2111 |
| 12. Списано використані: продукти харчування канцелярське приладдя господарські матеріали | 8000 100 600 | 801 801 801 | 232 231 234 | — | 1133 1131 1131 |
| 3. Нараховано за комунальні послуги: тепло постачання енергопостачання водопостачання | 1000 1700 500 | 801 801 801 | 675 675 675 | — | 1161 1163 1162 |
| 14. Перерахована заборгованість за Комунальні послуги: теплопостачання водопостачання енергопостачання і т. ін. | 1000 500 1700 | 675 675 675 | 321 321 321 | 1161 1162 1163 | — |
Таблиця 2.6
Картка аналітичного обліку касових видатків за квітень 200_ р.
| Дата виписки органу Державного казначейства (банку) | Видатки за кодами економічної класифікації | Разом | |||||||||
| 1110 | 1121 | 1122 | 1133 | 1140 | 1161 | 1162 | 1163 | 2111 | і т. ін. | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | б | 7 | 8 | 9 | 10 | 11-24 | 25 |
| Касові видатки на початок місяця | 70000 | 24500 | 2450 | 24000 | 700 | 4000 | 2000 | 5000 | 15000 | 42000 | 189650 |
| 4.04. | 19900 | — | — | — | 300 | — | — | — | — | _ | 20200 |
| 7.04. | 5100 | 8000 | 800 | „ | — | — | — | — | — | — | 13900 |
| 8.04. | — | — | — | 10000 | — | — | — | — | — | — | 10000 |
| 10.04. | — | — | — | — | — | — | — | _ | 4800 | — | 4800 |
| 14.04. | — | — | — | — | — | 1000 | 500 | 1700 | — | — | 3200 |
| Відшкодовано видатків: 6.01. | — | — | — | — | 40 | _ | — | — | _- | - | 40 |
| Усього видатків ч урахуванням сум відшкодування: за місяць з початку року | 25000 95000 | 8000 32500 | 800 3250 | 10000 34000 | 260 960 | 1000 5000 | 500 2500 | 1700 6700 | 4800 19800 | 42000 | 52060 241710 |
Таблиця 2.7