Смекни!
smekni.com

Учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда (стр. 9 из 15)

Исчисляет, удерживает и уплачивает сумму НДФЛ с материальной выгоды организация согласно составленной Волковой Ю.В. доверенности.

В июне заработная плата Волковой Ю.В. составила 23 000 руб. Рассчитываем удержания.

Налог на доходы физических лиц с суммы заработной платы:

23 000 руб. х 13% = 2990 руб.

В счет погашения займа удерживается 10 000 руб.

Удерживаются проценты за пользование заемными средствами за июнь:

360 000 руб. х 0,5% = 1800 руб.

Рассчитаем НДФЛ с суммы материальной выгоды от пользования

заемными средствами (ставка рефинансирования равна 12%):

а) кредит выдан в рублях, поэтому налоговая база определяется как

превышение суммы процентов по кредиту, рассчитанных как 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ, над суммой процентов, установленной условиями договора займа:

360 000 руб. х (12% х 3/4 : 12 мес. - 0,5%) = 900 руб.

б) удержанный НДФЛ с суммы материальной выгоды равен:

900 руб. х 13% = 117 руб.

В бухгалтерском учете делаются проводки:

Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 50 - 360 000 руб. - выдан заем Волковой Ю.В..

При начислении заработной платы за июнь 2006 г.:

Дебет 26 Кредит 70 - 23 000 руб. - начислена заработная плата Волковой Ю.В. за июнь 2006 г.;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "НДФЛ" - 2990 руб. - удержан НДФЛ с суммы заработной платы;

Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 91 субсчет 1 "Прочие доходы" - 1800 руб. - начислены проценты за пользование заемными средствами;

Дебет 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам" Кредит 68 субсчет "НДФЛ" - 117 руб. - начислен НДФЛ с материальной выгоды;

Дебет 70 Кредит 73 субсчет 1 "Расчеты по предоставленным займам"

- 11917 руб. (10 000 руб. + 1800 руб. + 117 руб.) - удержаны из заработной платы Волковой Ю.В. сумма в счет погашения займа, проценты за пользование заемными средствами и НДФЛ с материальной выгоды;

Дебет 70 Кредит 50 - 8093 руб. (23 000 руб. - 2990 руб. - 10 000 руб. - 1800 руб. - 117 руб.) - выплачена Волковой Ю.В. сумма заработной платы после всех произведенных удержаний.

В данном случае при погашении кредита в дальнейшем ежемесячно сумма процентов будет уменьшаться. Например, в августе, при выплате заработной платы за июль, проценты следует начислить на сумму остатка займа – 350 000 руб. (360 000 руб. - 10 000 руб.).

Ежемесячно уменьшаться будет и сумма материальной выгоды, и исчисленный с нее НДФЛ.

Общий размер всех удержании при каждой выплате заработной платы не может превышать более 20% причитающейся работнику суммы, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50%; при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб - не более 70%.

Таким образом, учет удержаний из заработной платы сотрудников в ООО «Кабинд Руссиа» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства, своевременно удерживаются из заработной платы суммы обязательных и иных вычетов.

2.4 Учёт расчётов по социальному страхованию и обеспечению

После того как произведены все начисления заработной платы за отчетный месяц и сформирован фонд оплаты труда, бухгалтер предприятия производит начисления страховых взносов от Фонда оплаты труда.

Одним из основных страховых взносов является единый социальный налог. Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств, необходимых для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. В соответствии с главой 24 Налогового Кодекса «Единый социальный налог» уплата страховых взносов во внебюджетные фонды заменяется уплатой единого социального налога (ЕСН), зачисляемого в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС), Фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации (ФОМС).

Плательщиками единого социального налога признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Для исчисления единого социального налога признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Не подлежат налогообложению: государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, суммы единовременной материальной помощи.

В соответствии со статью 241 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, для налогоплательщиков применяются следующие ставки единого социального налога:

Таблица 4. - Налоговые ставки единого социального налога

Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд Социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориа-льные фонды обязательного медицинского страхования
До 280000 руб. 20,0 % 2,9% 1,1% 2,0% 26,0%
От 280001 руб. до 600000 руб. 56000 руб.+7,9% с суммы, превышаю-щей 280000 руб. 8120 руб. ++1,0% с суммы,превышаю-щей 280000руб. 3080 руб. ++ 0,6% с суммы, превышаю-щей 280000руб. 5600 руб. ++ 0,5% ссуммы,превышаю-щей 280000руб. 72800 руб. + 10% ссуммы,превышаю-щей 280000 руб.
Свыше 600000 руб. 81280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб. 11320 руб. 5000 руб. 7200 руб. 104800 руб. + 2%с суммы,превышаю-щей600000 руб.

Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Бухгалтер ООО «Кабинд Руссиа» по каждому работнику, получившему доход, на который начисляется единый социальный налог, ведет индивидуальную карточку учета сумм единого социального налога (приложение 25). Данные о суммах исчисленных, а также уплаченных авансовых платежей, предоставленных льготах, отражаются в расчете по авансовым платежам, который предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (приложение 26). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

ООО «Кабинд Руссиа» уплачивает авансовые платежи по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истёкший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.

Кроме того, с 1 января 2002 года предприятие является плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование, которое утверждено Федеральным законом от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Страховая база по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) аналогична налоговой базе по единому социальному налогу. Тариф страхового взноса обязательного пенсионного страхования зависит от года рождения каждого работника. База начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование делится на:

финансирование страховой части трудовой пенсии

финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Общая ставка тарифа по двум базам составляет 14%. Тариф на финансирование страховой части трудовой пенсии для работников 1966 года рождения и старше составляет 14 %. С 2008 года для работников 1967 года рождения и старше тариф на финансирование страховой части трудовой пенсии составляет 8%, а на финансирование накопительной части трудовой пенсии – 6%.

Для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников предназначен счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» открываются субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию»

ООО «Кабинд Руссиа» для учёта расчётов с Фондом социального страхования по единому социальному налогу и взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний открывает к субсчёту 69-1 два субсчета второго порядка:

69-1-1 «Расчёты с Фондом социального страхования по единому социальному налогу»;

69-1-2 «Расчёты с Фондом социального страхования по взносам на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

Для учета начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бухгалтерском учете к субсчёту 69-2 открывают субсчета:

69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет»;

69-2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69-2-3 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование накопительной части трудовой пенсии».

Для учета расчётов с Федеральным и территориальным фондами обязательного медицинского страхования субсчёт 69-3 также разбивается на два субсчета:

69-3-1 «Расчеты с Федеральным фондом обязательного медицинского

страхования";

69-3-2 "Расчеты с территориальным фондом обязательного страхования».

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование представляет собой вычет, принимаемых в целях уменьшения суммы единого социального налога в части суммы, зачисляемой в федеральный бюджет. В бухгалтерском учете в данном случае имеет место следующая корреспонденция счетов:

Дебет 69-2-1 «Расчеты по ЕСН, зачисляемому в федеральный бюджет»

Кредит 69-2-2 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, направляемые на финансирование страховой части трудовой пенсии»;