На основании данных для выполнения задачи:
Составить Журнал хозяйственных операций;
Открыть счета синтетического и аналитического учета, отразить на них хозяйственные операции, подсчитать обороты и остатки;
Составить ведомости по счетам синтетического и аналитического учета;
Сверить итоги аналитической ведомости с соответствующими данными оборотной ведомости и данными счетов синтетического учета.
Решение:
составим журнал хозяйственных операций, таблица 4.1
Таблица 4.1
ЖУРНАЛ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ЗА ФЕВРАЛЬ 2002г.
| Сумма, | Корреспонденция | |||
| Дата | Содержание хозяйственных операций | руб. | Дебит | Кредит |
| 04. фев | 1) Поступили на предприятие компьютеры | 2456 | 08 | 60 |
| 2) НДС (20%) | 4912 | 19 | 60 | |
| 05. фев | Поступили: | |||
| 3) От базы снабжения № 1 сталь листовая | 1700 | 10 | 60 | |
| 4) НДС (20%) | 340 | 19 | 60 | |
| 5) от базы снабжения № 2 полуфабрикаты | 1962 | 10 | 60 | |
| 6) НДС (20%) | 392,4 | 19 | 60 | |
| 08. фев | Отпущено в производство: | |||
| 7) Сталь листовая | 1102 | 20 | 10 | |
| 8) Краска масляная | 605 | 20 | 10 | |
| 11. фев | 9) Отпущены материалы на цеховые нужды | 500 | 25 | 10 |
| 11. фев | 10) Отпущены полуфабрикаты на общецеховые нужды | 580 | 25 | 10 |
| 12. фев | Оплачены счета: | |||
| 11) База снабжения № 1 | 2040 | 60 | 51 | |
| 12) База снабжения № 2 | 2354,4 | 60 | 51 | |
| 13) Прочих | 350 | 60 | 51 | |
| 12. фев | 14) Оплаченный НДС по приобретенным ценностям выставлен к зачету бюджетов | 732,4 | 68 | 19 |
| 20. фев | 15) Отпущено в производство топливо для работы производственного оборудования | 2200 | 20 | 10 |
| 22. фев | 16) Начислена заработная плата рабочим за изготовление продукции | 4424 | 20 | 70 |
| 22. фев | 17) Начислена заработная плата рабочим, занятым обслуживанием производственного оборудования | 2900 | 25 | 70 |
| 22. фев | 18) Начислена заработная плата цеховому персоналу | 4600 | 26 | 70 |
| 22. фев | 19) Начислена заработная плата заводскому персоналу | 5200 | 51 | 70 |
| 22. фев | Произведены отчисления на социальное страхование (35,6%) с заработной платы: | |||
| 20) Рабочих занятых изготовлением продукции | 1574,9 | 20 | 69 | |
| 21) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования | 1032,4 | 20 | 69 | |
| 22) Цехового персонала | 1637,6 | 25 | 69 | |
| 23) Заводского персонала | 1851,2 | 26 | 69 | |
| 22. фев | Удержаны налоги с заработной платы: | |||
| 24) рабочих занятых изготовлением продукции | 575 | 70 | 68 | |
| 25) Рабочих, занятых обслуживанием производственного оборудования | 377 | 70 | 68 | |
| 26) Цехового персонала | 598 | 70 | 68 | |
| 27) Заводского персонала | 676 | 70 | 68 | |
| 25. фев | Начислена амортизация по основным средствам: | |||
| 28) Производственному оборудованию | 940 | 20 | 02 | |
| 29) Общецехового назначения | 660 | 25 | 02 | |
| 30) Общезаводского назначения | 670 | 26 | 02 | |
| 25. фев | Включаются в затраты на производство: | |||
| 31) Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования | 3140 | 20 | 2 5 | |
| 32) Общецеховые расходы | 1740 | 20 | 25 | |
| 33) Общезаводские расходы | 670 | 20 | 26 | |
| 28. фев | 34) Выпущена из производства готовая продукция: | 40400 | 43 | 20 |
| 28. фев | 35) Отгружена покупателям готовая продукция | 40400 | 90.2 | 43 |
| 28. фев | 36) Выставлен счет покупателям за отгруженную им продукцию | 72400 | 62 | 90 |
| 28. фев | 37) Начислен НДС с выручки от реализации | 12067 | 90 | 68 |
| 28. фев | 38) Отражен финансовый результат от реализации | 124867 | 90 | 99 |
| ИТОГО ПО ЖУРНАЛУ: | 341205,5 | |||
2) Счета, на которых хозяйственные средства, и их источники и процессы отражаются в обобщенном виде, называются синтетическими ("Основные средства", "Материалы", "Уставный капитал", "Расчеты с персоналом по оплате труда" и т.д.). Синтетический счет ведется только в денежном выражении.
Счета, на которых отражаются детальные данные по каждому отдельному виду хозяйственных средств, и их источников и процессов, называются аналитическими.
3) Откроем счета синтетического и аналитического учёта, отразив на них хозяйственные операции, подсчитаем обороты и остатки.
АКТИВНЫЕ СЧЕТА
| 01 Основные средства | 08 Вложения во внеоборотные активы | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн = 198100 | Сн = 0 | ||
| 1) 24 560 | |||
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот - | Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот - |
| Ск = 198 100 | Ск = 24 560 | ||
| 10 Материалы | 19 НДС по приобретённым ценностям | ||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Сн = 17 450 | Сн = 0 | ||
| 3) 1 700 | 7) 1 102 | 2) 4 912 | 14) 732,40 |
| 5) 1 962 | 8) 605 | 4) 340 | |
| 9) 500 | 6) 392,40 | ||
| 10) 580 | Дб. Оборот = 5 644,40 | Кр. Оборот - 732,40 | |
| 15) 2 200 | Ск = 4 912 | ||
| Дб. Оборот = 3 662 | Кр. Оборот = 4 987 | ||
| Ск = 16 125 | |||
| 25 Общепроизводственные расходы | |||
| 20 Основное производство | Дебет | Кредит | |
| Сн = 0 | |||
| Дебет | Кредит | 9) 500 | 31) 3 140 |
| Сн = 25 800 | 10) 580 | 32) 1 740 | |
| 7) 1 102 | 34) 40 400 | 17) 2 900 | |
| 8) 605 | 22) 1 637,60 | ||
| 15) 2 200 | 29) 660 | ||
| 16) 4 424 | Дб. Оборот = 6 277,60 | Кр. Оборот - 4 880 | |
| 20) 1 574,90 | Ск = 1 397,60 | ||
| 21) 1 032,40 | |||
| 28) 940 | |||
| 31) 3 140 | 41 Товары | ||
| 32) 1 740 | |||
| 33) 670 | Дебет | Кредит | |
| Дб. Оборот = 17 428,30 | Кр. Оборот - 40 400 | Сн = 5 000 | |
| Ск = 2 828,30 | |||
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот = 0 | ||
| Ск = 5 000 | |||
| 26 Общехозяйственные расходы | |||
| Дебет | Кредит | 43 Готовая продукция | |
| Сн = 0 | |||
| 18) 4 600 | 33) 670 | Дебет | Кредит |
| 23) 1 851, 20 | Сн = 15 000 | ||
| 30) 670 | 34) 40 400 | 35) 40 400 | |
| Дб. Оборот = 7 121, 20 | Кр. Оборот - 670 | ||
| Ск = 6 451, 20 | Дб. Оборот = 40 400 | Кр. Оборот = 0 | |
| Ск = 15 000 | |||
| 44 Расходы на продажу | |||
| 50 Касса | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сн = 1 310 | Дебет | Кредит | |
| Сн = 1 000 | |||
| Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот =0 | ||
| Ск = 1 310 | Дб. Оборот = 0 | Кр. Оборот = 0 | |
| Ск = 1 000 | |||
| 51 Расчётные счета | |||
| 62 Расчёты с покупателями и заказчиками | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сн = 120 000 | Дебет | Кредит | |
| 19) 5 200 | 11) 2 040 | Сн = 0 | |
| 12) 2 354,40 | 36) 72 400 | ||
| 13) 350 | |||
| Дб. Оборот = 5 200 | Кр. Оборот - 4 744,40 | Дб. Оборот = 72 400 | Кр. Оборот - |
| Ск = 120 455,60 | Ск = 72 400 | ||
ПАССИВНЫЕ СЧЕТА