Д 76-2 «Расчеты по претензиям»
К 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчикам».
- по строке «задолженность перед персоналом организации» - кредитовое сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», то есть задолженность перед сотрудниками по оплате труда;
- по строке «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» - кредитовое сальдо по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», то есть задолженность по начисленным взносам на обязательное пенсионное страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- по строке «задолженность по налогам и сборам» - величина задолженности по налогам, сборам и платежам в бюджет, отраженная по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По данной строке отражается сумма начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности налогов и сборов (кроме взносов во внебюджетные фонды).
По строке «прочие кредиторы» - сумма задолженности по расчетам, не нашедшим отражения по вышеуказанным строкам раздела пассива баланса. По данной строке отражаются: задолженность перед страховыми организациями по страхованию имущества и работников организации; задолженность перед подотчетными лицами; задолженность перед персоналом по прочим операциям.
По строке 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» отражается кредитовое сальдо по счету 75 «Расчеты с учредителями»: задолженность организации перед учредителями по начисленным, но не выплаченным дивидендам; задолженность по процентам по выпущенным организацией ценным бумагам, не погашенная по состоянию на отчетную дату.
Общая сумма кредиторской задолженности в форме № 5 отражается по строке 610 с расшифровкой по строкам 641 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 642 «Авансы полученные», 643 «Расчеты по налогам и сборам», 644 «Кредиты» (в балансе строка 610 «Займы и кредиты»), 646 «Прочая». Отраженный по строке 651 в форме № 5 долгосрочный кредит в балансе отражен в VI разделе пассива баланса по строке 510.
В связи с большой номенклатурой производства ОАО "Электромеханика" работает с более 700 организациями-поставщиками. Вся задолженность поставщикам является текущей. В строке 625 «прочие кредиторы» формы № 1 отражены авансы, полученные в счет предстоящих поставок готовой продукции по заключенным договорам, срок выполнения которых еще не наступил. Основными кредиторами являются: Lyonnais Assets (Австрия) – 3 900 тыс. руб., ЗАО «Авиастар-СП» – 2 500 тыс. руб., ООО «Алвест-вакуум Холдинг» – 2 400 тыс. руб., ОАО «Подольский химико-металлургический завод» – 10 900 тыс. руб., ОАО «НПО Сатурн» – 6 000 тыс. руб.
Задолженность в бюджет и во внебюджетные фонды является текущей, просроченной задолженности нет.
В 2008 году произошло снижение добавочного капитала на 8 672 тыс. руб., в результате выбытия основных средств, подвергавшихся ранее дооценке с одновременным увеличением статьи баланса «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток).
ОАО «Электромеханика» в отчетном периоде возвратило часть кредитных ресурсов., полученных еще в 2007г. для пополнения оборотных средств: был погашен полностью краткосрочный кредит в сумме 14 000 тыс. руб., а также произошло частичное погашение, согласно установленного графика, долгосрочного кредита в сумме 12 300 тыс. руб. На 31.12.2008 года сумма задолженности по долгосрочному кредиту составила 21 900 тыс. руб. В качестве обеспечения по кредиту был произведен залог недвижимости (корпус 16) на балансовую сумму 5667 тыс. руб.
За период 01 января 2008 года по 31 декабря 2008 года был проведен аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности ОАО «Электромеханика». По мнению аудиторов отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ОАО «Электромеханика» на 31 декабря 2008 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 01 января по 31 декабря 2008 года включительно.
Заключение
Годовая финансовая отчетность является основным источником информации о финансовом состоянии предприятия. Ее анализ позволяет говорить о перспективах его развития, об эффективности работы управленческих служб и производственных звеньев.
Составление отчетности является завершающим этапом учетного процесса. В соответствии с учетной моделью, основывающейся на выполнении задачи предоставления информации, необходимой для принятия экономически обоснованных управленческих и деловых решений, бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, полученных на основе данных учета, характеризующих имущественное и финансовое положение организации (предприятия) и результаты ее хозяйственной деятельности за отчетный период.
Отчетность выполняет важную функциональную роль в системе экономической информации. Она интегрирует информацию всех видов учета (бухгалтерского, статистического, оперативно-технического), обеспечивает связь и сопоставление плановых, нормативных и учетных данных, представленных в виде таблиц, удобных для восприятия информации всеми пользователями.
Делая вывод о проделанной работе, хочется отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так и для заинтересованных лиц и организаций – кредиторов, акционеров и др.
Поставленная цель данной работы по годовой финансовой отчетности и анализу основных показателей выполнена благодаря решению задач:
Первая глава рассматривала теоретические вопросы бухгалтерской отчетности, ее формирование и нормативное регулирование. Баланс представлен в виде важнейшей формы бухгалтерской отчетности и явился базой (основой) для проведения экономического анализа.
Вторая глава представила характеристику исследуемого объекта ОАО «Электромеханика» проанализировала деятельность организации и провела анализ отражения кредиторской и дебиторской задолженности форм № 1 и № 5 годовой финансовой отчетности. Благодаря простейшему анализу можно говорить об угрозе платежеспособности предприятия.
1. Нормативно-правовые акты
1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 48. ст. 5369.
2. Об обществах с ограниченной ответственностью: Федеральный закон от 08.02.1998г. № 14-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 7. ст. 785.
3. Об акционерных обществах: Федеральный закон от 26.12.1995г. № 208-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1996. № 1. ст. 1.
4. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н // Финансовая газета. 2003. № 33.
5. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998г. № 34н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 1998. № 23.
6. О порядке публикации бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами: Приказ Минфина РФ от 28.11.1996г. № 101 // Российские вести. 1996. № 243.
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Приказ Минфина РФ от 06.07.1999г. № 43н // Финансовая газета. 1999. № 34.
8. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» (ПБУ 14/2007): Приказ Минфина РФ от 27.12.2007г. № 153н // Российская газета. 2008. № 22.
9. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02: Приказ Минфина РФ от 10.12.2002г. № 126н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2003. № 9.
10. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000: Приказ Минфина РФ от 16.10.2000г. № 92н // Финансовая газета. 2000. № 47.
2. Литература
10. Азрилян А.Н. Большой экономический словарь. М.: Институт новой экономики, 1998.
11. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П, Бородин В.А. Бухгалтерский учет. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. 527 с.
12. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Издательство «Омега-Л», 2009. 414 с.
13. Соколова Е.С., Егорова Л.И., Арабян К.К. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: М.: Московский государственный университет экономики, статистики и информатики, 2006. 136 с.
14. Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. М.: ГроссМедиа , 2008. 62 с.
15. Шевелев А. Е., Шевелева Б. В. Бухгалтерский финансовый учет. Ростов н/Д: Феникс, 2004. 480 с.
[1]О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ// Собрание законодательства РФ. 1996. N 48. ст. 5369.
[2]Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности. М.: Издательство «Омега-Л», 2009. С 56.
[3] Филина Ф.Н. Дебиторская и кредиторская задолженность: острые вопросы налогообложения. М.: ГроссМедиа ,2008. С 28.
[4] Соколова Е.С., Егорова Л.И., Арабян К.К. Б ухгалтерская (финансовая) отчетность. М., 2006. С. 45.