Оглавление
с.
Введение …………………………………………………………………………….3
Глава 1. Теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности …………………………………………………………………………………….…..5
1.2. Баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности, основа для экономического анализа …………………………………………………………..10
1.3. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) – теоретические основы заполнения………………………………………………………………....18
Заключение……………………………………..…………………………..……...36
Список использованных источников и литературы ……………..…..……...38
Приложения ……………………………………………………………………….40
Введение
Отчетность представляет собой совокупность показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчетность включает таблицы, которые составляют по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета. Она является завершающим этапом учетной работы.
Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также для экономического анализа в самой организации, что и обуславливает актуальность выбранной темы исследования. Вместе с тем отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служит исходной базой для последующего планирования, отчетность должна быть достоверной, своевременной. В ней должна обеспечиваться сопоставимость отчетных показателей с данными за прошлые периоды.
Организации составляют отчеты по формам и инструкциям (указаниям), рекомендованным Минфином и Госкомстатом Российской Федерации. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом.
Цель курсовой работы – изучение годовой финансовой отчетности предприятия, показатели дебиторской, кредиторской задолженности и их анализ. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности, дать определение дебиторской и кредиторской задолженности и определить ее место в бухгалтерской отчетности;
- изучить баланс, как важнейшую форму бухгалтерской отчетности, сформировать базу для экономического анализа;
- изучить основы составления приложения к бухгалтерскому балансу (форма 5);
- изучить организационную структуру исследуемого объекта;
- провести анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности в годовой финансовой отчетности;
Объектом исследования является открытое акционерное общество «Электромеханика».
Предмет исследования – показатели дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в бухгалтерском балансе (форма № 1), в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
Данная курсовая работа выполнена на основе нормативно-правовых актов а также с использованием учебных пособий авторов Бабаев Ю.А., Бариленко В.И., Филина Ф.Н. других.
Глава 1. Теоретические вопросы формирования бухгалтерской отчетности
1.1. Теоретические основы формирования бухгалтерской отчетности и ее нормативное регулирование
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам [1].
Законом о бухгалтерском учете установлено, что все организации (за исключением бюджетных) представляют годовую бухгалтерскую отчетность учредителям, участникам организации или собственникам ее имущества, а также территориальным органам государственной статистики по месту регистрации организации и в налоговый орган по месту учета налогоплательщика. Бухгалтерская отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей, которые могут знакомиться с ней и получать ее копии. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета представляемая годовая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации. Так, например, в соответствии с Федеральным законом от 08.02.1998г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и от 26.12.1995г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» утверждение бухгалтерского баланса обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ входит в компетенцию общего собрания участников (акционеров). Согласно статье 16 Закона о бухгалтерском учете, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные учреждения, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взносов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня следующего за отчетным года.
Порядок публикации годовой бухгалтерской отчетности открытыми акционерными обществами утвержден приказом Минфина России от 28.11.1996г. № 101.
Документом, определяющим состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций (кроме кредитных организаций, страховых организаций и бюджетных организаций), является Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина России от 06.07.1999г. № 43н.
Состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности различен. Промежуточная бухгалтерская отчетность включает:
- Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2).
(Организация может представлять в составе промежуточной бухгалтерской отчетности, кроме вышеперечисленных, и иные отчетные показатели: Отчет о движении денежных средств (форма №4) и др., а также Пояснительную записку).
Годовая бухгалтерская отчетность включает:
- Бухгалтерский баланс (форма №1);
- Отчет о прибылях и убытках (форма №2);
- Отчет об изменениях капитала (форма №3);
- Отчет о движении денежных средств (форма №4);
- Приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5);
- Пояснительную записку;
- Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.
Важная роль при формировании отчетности отводится отражению в ней дебиторской и кредиторской задолженности. Ведь в дальнейшем анализ дебиторской и кредиторской задолженности — важный аспект исследования не только размещения средств, но и финансовых взаимоотношений предприятия с его партнерами по различным хозяйственным операциям.
Дебиторы — это юридические и физические лица, являющиеся должниками анализируемого предприятия [2].
Дебиторская задолженность является, как правило, внеплановым отвлечением средств из оборота предприятия, ухудшающим его финансовое положение.
К дебиторам относятся две группы статей II раздела актива баланса:
В каждой из этих групп выделяются виды дебиторов:
Изучение дебиторской задолженности начинают с изучения состава, состояния и динамики дебиторской задолженности, как по абсолютной сумме, так и по относительной величине.
По данным аналитического учета (журналы-ордера № 6, № 7, № 8, карточки, договоры, коммерческая переписка) изучают персональный состав дебиторов, сроки возникновения долгов, причины, суммы, меры принятые к взысканию задолженности. При этом необходимо выделять допустимую и недопустимую задолженность.
К допустимой задолженности относятся, например: авансы на закупку сельскохозяйственной продукции (для пищевой промышленности), авансы на командировочные расходы, если срок сдачи авансового отчета не истек, задолженность по квартплате за текущий месяц, претензии к поставщикам, субподрядчикам за недопоставки материалов, невыполненные по договору работы, в пределах срока их рассмотрения.
Недопустимая задолженность включает в себя: неоплаченные в срок счета за выполненные работы, неоплаченные в срок отгруженные товары и оказанные услуги, долги по недостачам, растратам и хищениям, долги претензионного характера, по которым претензии и иски не предъявлены в срок, долги за рабочими и служащими по авансам в счет зарплаты, несвоевременно выставленные счета.
С точки зрения реальности возможного погашения дебиторской задолженности ее можно подразделить реальную, спорную и безнадежную.
Реальная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой есть перспективы своевременного погашения и завершения расчетов.
Спорная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой предъявлены иски и претензии и идет разбирательство в суде или арбитражном суде.
Безнадежная дебиторская задолженность это сумма задолженности, по которой нет перспектив получения средств, и ее предстоит списать в убыток по истечении сроков исковой давности.
Дебиторскую задолженность можно сгруппировать так же и по срокам возникновения. Например, дебиторская задолженность со сроком возникновения до 1 месяца, от 1 до 3 месяцев, от 3 до 6 месяцев и т.д. Понятно, что наибольшие сроки характерны для спорной и безнадежной задолженности. Здесь может быть полезна информация раздела 2 формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», где показано движение дебиторской и кредиторской задолженности, с выделением краткосрочной — со сроком погашения до 1 года и долгосрочной более 1 года.