Анализ результатов финансово-хозяйственной деятельности организации и ее финансового состояния (стр. 7 из 17)
Имущество предприятия отражается в активе баланса, который включает первые два раздела. Статьи актива сгруппированы по срокам обращения: в первом разделе отражаются внеоборотные активы, срок использования которых составляет свыше 12 месяцев, во втором показываются оборотные активы, расположенные по принципу постепенного увеличения степени их ликвидности, т.е. скорости превращения из натуральной формы в денежную. Состав имущества представлен на рисунке 2.
Пассив баланса представлен статьями, расположенными в разделах с 3 по 5. В нем группировка статей осуществлена по юридическому признаку: вся совокупность обязательств за полученные ценности и ресурсы разделяется по субъектам: собственник и третьи лица (кредиторы, банки и т.д.).
Собственный капитал отражается в 3 разделе баланса и строках 640 «Доходы будущих периодов» 650 «Резервы предстоящих расходов» 5 раздела баланса. При наличии убытков итог 3 раздела уменьшается на их величину.
Внешние обязательства предприятия (заемный капитал и долги) подразделяются на долгосрочные (сроком выше одного года) и краткосрочные (сроком менее одного года). Они представляют собой юридические права
ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЯ
 |
ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ   НЕМАТЕРИАЛЬНЫЕ АКТИВЫ | ЗАПАСЫ И ЗАТРАТЫ |
  ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА И КАПИТАЛЬНЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | ДЕБИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ |
| ДОЛГОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ | КРАТКОСРОЧНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ |
  ПРОЧИЕ ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА |
 | ПРОЧИЕ ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
Рис.2. Состав имущества предприятия по срокам использования и целевому назначению
инвесторов и кредиторов на имущество предприятия. С экономической точки зрения внешние обязательства - это источник формирования активов предприятия, с юридической - это долг предприятия перед третьими лицами. Долгосрочные обязательства показываются в 4 разделе, а краткосрочные - в 5 разделе баланса. Статьи пассива группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств, т.е. от менее срочных к более срочным.
Состав источников формирования имущества предприятия представлен на рисунке 3.
Несмотря на постоянное совершенствование формы и оценки статей баланса, он имеет ряд недостатков и не может быть непосредственно использован для анализа финансового состояния. Необходимо, в частности, осуществить ряд корректировок, позволяющих получить из исходного баланса данные аналитического баланса. Основными из таких корректировок являются следующие:
1. Для формирования реальной величины внеоборотных активов (т.е. средств предприятия сроком использования более одного года) необходимо к итогу 1 раздела баланса прибавить данные статьи «Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», т.е. стр.190 + стр.230.
2 . Для формирования необходимой для анализа величины материальных запасов необходимо из общей величины запасов и затрат вывести расходы будущих периодов и прибавить налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, т.е. стр.210 - стр.216 + стр.220.
3. Для формирования величины наиболее ликвидных активов необходимо денежные средства сложить с краткосрочными финансовыми вложениями, т.е. стр.250 + стр.260.
4. Для формирования необходимой для анализа величины собственного капитала следует к итогу 3 раздела баланса прибавить «Доходы будущих пе-
ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ
 |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ ЗАЕМНЫЙ КАПИТАЛ
 |  |
УСТАВНЫЙ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ДОЛГОСРОЧНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА КРАТКОСРОЧНОГОХАРАКТЕРА ХАРАКТЕРА
ДОБАВОЧНЫЙ  |  | |  |
РЕЗЕРВЫ ССУДЫ ЗАЙМЫ ССУДЫ ЗАЙМЫ 
ФОНДЫ СОЦИАЛЬНОЙ СФЕРЫАВАНСЫ ТЕКУЩАЯ КРЕДИТОРСКАЯ
(СУБСИДИИ) ЗАДОЛЖЕННОСТЬ
ЦЕЛЕВЫЕ ФИНАНСИРОВАНИЯ И ПОСТУПЛЕНИЯ 
РЕЗЕРВЫ ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВ НЕРАСПРЕДЕЛЕННАЯ ПРИБЫЛЬ ДОХОДЫ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ ЗА МИНУСОМ РЕЗЕРВА ПРЕДСТОЯЩИХ РАСХОДОВРис.3. Источники формирования имущества предприятия
риодов» и «Резервы предстоящих расходов» из 5 раздела и вычесть расходы будущих периодов, т.е. стр490 + стр.640 + стр.650 - стр.216.
5. Для формирования необходимой для анализа величины обязательств краткосрочного характера необходимо из итога 5 раздела баланса вычесть «Доходы будущих периодов», «Резервы предстоящих расходов», т.е.
стр.690 - стр.640 - стр.650.
Методика формирования показателей уплотненного аналитического баланса представлен в таблице 8.
Таблица 8
Методика формирования показателей уплотненного
аналитического баланса коммерческой организации за 200…-200…гг.
| № п/п | Показатели | Расчет | Величина, тыс.руб. |
| А | Б | 1 | 2 |
| 1 | Внеоборотные активы, в т.ч. | стр.190 + стр.230 | ВА |
| 1.1 | основные средства и нематериальные активы | стр.110 + стр.120 | НА + ОС |
| 2 | Оборотные средства, в т.ч. | стр.290 - стр.216 – стр.230 | ОБ |
| 2.1 | материальные запасы | стр.210 – стр.216 + стр.220 | МЗ |
| 2.2. | дебиторская задолженность | стр.240 | ДЗ |
| 2.3 | наиболее ликвидные активы | стр.250 + стр.260 | КФВ + ДС |
| 3 | ИТОГО имущества | ВА+МЗ+ДЗ+КФВ+ДС | ВБ |
| 4 | Собственный капитал | стр.490-стр.216+стр.640+стр.650 | СК |
| 5 | Долгосрочные обязательства | стр.590 | ОДХ |
| 6 | Краткосрочные обязательства | стр.690-стр.640-стр.650 | ОКХ |
| 7 | ИТОГО источников формирования имущества | СК + ОДХ + ОКХ | ВБ |
В акционерных обществах для формирования реальной стоимости имущества необходимо от валюты баланса (стр.300) отнять наряду со стр.216 «Расходы будущих периодов» «Задолженность участников (учредителей) по вкладам в уставной капитал» (стр.244) и «Собственные акции, выкупленные у акционеров» (стр.252), т.е. стр.300 – стр.216 – стр.244 – стр.252. На величину последних двух статей необходимо одновременно откорректировать величину уставного капитала.