ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
«Ивановская государственная текстильная академия» (ИГТА)
Филиал ИГТА в г. Рязани
Кафедра _________________________________
Контрольная работа
по дисциплине
Аудит
Вариант 8
Выполнил: студент группы Э-8426
специальность 080502
номер зачетной книжки 089052
Петрова Елена Александровна
фамилия, имя, отчество студента
Проверил :____Шабонина Н.Ю.__________
фамилия, имя, отчество преподавателя
Рязань 2011
Содержание
1 Методика аудита в формировании финансовых результатов......................... 3
1.1 Общая характеристика аудируемого объекта ООО «Модуль» .............. 3
1.2 Задачи аудитора финансовых результатов и источники информации ...5
1.3 Этапы проведения аудита в формировании финансовых результатов ..8
1.4 Типичные ошибки (нарушения), выявленные в ходе аудита ................11
2 Аудиторские риски ........................................................................................... 17
2.1 Внутрихозяйственный риск ..................................................................... 17
2.2 Риск средств контроля ..............................................................................21
2.3 Риск необнаружения ................................................................................. 24
3 Задача ................................................................................................................. 27
Список использованных источников ................................................................. 29
1 Методика аудита в формировании финансовых результатов
1.1 Общая характеристика аудируемого объекта ООО «Модуль»
Аудируемым объектом в формировании финансовых результатов в нашем вопросе является Общество с ограниченной ответственностью «Модуль», начавшее свою деятельность в 2000г. ООО «Модуль» является юридическим лицом и реализует продовольственные и непродовольственные товары через сеть магазинов.
ООО «Модуль» является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров. Имущественная ответственность ООО «Модуль» и его участников определяется Уставом и в соответствии с законодательством РФ.
ООО «Модуль» обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках на территории РФ, от своего имени самостоятельно выступает участником гражданского оборота, приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права, несет обязанности и может выступать в качестве истца и ответчика в суде.
Для обеспечения своей деятельности ООО «Модуль» имеет круглую печать и угловой штамп со своим наименованием, бланки и другие реквизиты с фирменной символикой.
ООО «Модуль» является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей предпринимательской деятельности извлечение прибыли. Общество обладает общей гражданской правоспособностью.
Магазины ООО « Модуль» являются универсальным. В них представлены такие группы товаров, как молочные товары, хлебобулочные изделия, кондитерские товары, мясные товары, бытовая химия. Ассортимент формируется по функциональным, потребительским и ценовым принципам.
Магазины ООО «Модуль» расположены равномерно по всей территории города с учётом плотности населения. Руководство каждым магазином ООО «Модуль» осуществляется директором. Ему подчиняются все остальные сотрудники: товаровед, старший продавец, продавцы-консультанты, грузчики. Отдельную цепочку составляют бухгалтер, оператор, кассиры. Также в каждом магазине есть инспектор по безопасности, в его обязанности входит обеспечение безопасности в магазине и контроль за сохранностью товарно-материальных ценностей.
Важнейшей экономической характеристикой любого предприятия является его финансовое состояние. Для его анализа проанализируем основные экономические показатели деятельности предприятия за 2009 — 2010 годы (табл. 1).
Таблица 1 Динамика показателей, отражающих деятельность предприятия
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Абсолютное отклонение (руб.) | Относительное отклонение (%) |
| Стоимость основных средств | 447641 | 1492488 | +1044847 | +233,41 |
| Запасы | 1213714 | 1277207 | +63493 | +5,23 |
| Дебиторская задолженность | 31306 | 99675 | +68396 | +218,48 |
| Денежные средства | 5225 | 637 | -4588 | -87,81 |
| Кредиторская задолженность | 903253 | 623383 | -279870 | -30,98 |
| Выручка-нетто | 7978813 | 11773227 | +379414 | +47,56 |
| Себестоимость проданных товаров | 5234280 | 7468681 | +2234401 | +42,69 |
| Коммерческие расходы | 2479292 | 3814777 | +1335489 | +53,87 |
| Внереализационные расходы | 14324 | 40220 | +25896 | +180,79 |
| Чистая прибыль | 195605 | 400028 | +204423 | +104,51 |
Из данной таблицы видно, что стоимость основных средств увеличилась на 233,41% (на 1044847 руб.), запасов — на 5,23% (на 63493 руб.), дебиторской задолженности — на 218,48 % (на 68396 руб.), а объем кредиторской задолженности уменьшился на 30,98% (на 279870 руб.), денежных средств — на 87,81% (на 4588 руб.).
Размер выручки вырос на 47,56% в сумме 3794414 руб., увеличилась и себестоимость проданных товаров на 42,69% (на 2234401 руб.), коммерческие и внереализационные расходы увеличились соответственно на 104,51% (на 1335489 руб. и 25896 руб.). Чистая прибыль увеличилась на 104,51% (на 204423 руб.). Увеличение стоимости основных средств, запасов, выручки и чистой прибыли, и уменьшение кредиторской задолженности характеризуют предприятие с положительной стороны, а увеличение коммерческих, внереализационных расходов и уменьшение денежных средств заслуживает отрицательной оценки.
1.2 Задачи аудита финансовых результатов и источники информации
Главной целью деятельности коммерческого предприятия любой организационно-правовой формы является получение прибыли. Финансовый результат, прибыль или убыток, отражает изменение собственного капитала за определенный период времени. Именно конечный финансовый результат деятельности предприятия интересует его собственников.
Аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности значительно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств, поскольку прибыль или убыток является обобщающим результатом отражения большинства хозяйственных операций.
Цель аудита — сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и правильности его отражения в финансовой (бухгалтерской) отчетности, т. е. установить соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета проверяемого предприятия.
Для достижения указанной цели необходимо проверить:
• правильность формирования финансового результата от продажи продукции (работ, услуг);
• правильность отнесения и формирования финансового результата доходов и расходов, относящихся к операционным расходам и доходам (реализация основных средств, материалов и прочего имущества организации);
• соответствие данных, содержащихся в отчетности, данным синтетического и аналитического учета;
• учет внереализационных доходов и расходов;
• учет использования прибыли.
При проведении проверки аудитор должен решить следующие задачи:
1) провести анализ учетной политики предприятия в части формирования финансового результата и использования прибыли (метод определения выручки от реализации, способ учета курсовых разниц, создание резервов и пр.);
2) проверить порядок ведения учета по отдельным разделам, счетам учета и распределения прибыли в течение года;
3) рассмотреть соответствие порядка определения прибыли от реализации основных фондов и иного имущества нормативным требованиям;
4) проверить соблюдение правил отражения в учете убытков, полученных от безвозмездной передачи основных средств и прочих активов, нормативным требованиям;
5) изучить правильность отражения в учете штрафных санкций;
6) проверить правильность и обоснованность формирования затрат для целей бухгалтерского и налогового учета;
7) проверить правильность расчета налога на прибыль [9].
В качестве источников информации используются:
1. Учётная политика предприятий:
· Учредительные документы;
· Положение об учетной политике организации;
· Протоколы собраний учредителей.
2. Первичные документы:
· Документы, служащие основанием для отражения в учете операций по продаже (оказанию) услуг, по учету затрат на производство (оказание) услуг (утв. Постановлениями Госкомстата России от 30.10.97 г. №71А и от 28.11.97 г. №78);
· Документы, служащие основанием для одобрения и отражения в учете хозяйственных операций, связанных с формированием и использованием финансовых результатов;
· Отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.);
· Выписки банков по рублевым и валютным счетам с приложенными первичными документами (счета, платежные поручения, авизо и др.).
3. Регистры учета:
· Журнал-ордер№1 и Ведомость по счету 50;
· Журнал-ордер№2 и Ведомость по счету 51;
· Журнал-ордер№8 по счетам 76, 68;
· Журнал-ордер№10 по счету 96;
· Журнал-ордер№11 по счетам 90, 91;
· Журнал-ордер№12 по счету 84;
· Журнал-ордер№15 по счету 99;
· Главная книга.
4. Отчетность:
· «Бухгалтерский баланс» форма №1;
· «Отчет о прибылях и убытках» форма №2;
· Декларация по налогу на прибыль;
· Декларация по налогу на имущество.
5. Документы организации бухгалтерского учета [7, 432].
1.3 Этапы проведения аудита в формировании финансовых результатов