5. Средства обязательного медицинского страхования, средства бюджетных и отраслевых фондов.
6. Платежи за пользование недрами и природными ресурсами, в òîì числе:
- платежи за пользование недрами;
- лесные подати, включая арендную плату и плату за земли лесного фонда;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов;
- отчисления на воспроизводство, охрану и защиту лесов.
Территоðèàëьíûå органы âëàсти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет. Однако постоянно увеличивающиеся расходы территориальных бюджåòов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами этих бюджетов. Это осуществлялось главным образом за счет регулирующих источíиков, то есть средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.
В соответствии с Законом РФ "Об основах налоговой систеìы» в число главных регулирующих доходов территориальных бюджетов входят отчисления от:
- налога на добавленную стоимость;
- акцизов;
- налога на прибыль (доход) предприятий;
- подоходного налога с физических лиц.
Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами âласти в зависимоñòè от общей суммы расходов территориального бюджета и объåмà их собственных доходов.
По объему и экономическому значению ведущее положение в доходах территориальных бюджетов занимают отчисления от регулирующих налогов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами территориальных органов власти, но вышестоящий бюджет, в повышении эффективности общественного производства на подведомственной им территории.
Существующая система регулирования территориальных бюджетов имеет ряд достоинств. Она позволяет обеспечить необходимыми средствами территориальные бюджеты независимо от производительности местных источников, создает предпосылки к выравниванию уровней развития отдельных территориальных единиц, стимулирует территориальные органы власти к выполнению планов мобилизации федеральных и региональных налогов.
Однако эта система имеет и недостатки. Главный из них заключается в наличии элементов субъективности при формировании регулирующих доходов территориальных бюджетов. Это выражается в невсегда объективном установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Этот недостаток будет устранен с введением в практику бюджетного планирования государственных минимальных социальных и финансовых норм, то есть норм минимальной обеспеченности каждого жителя набором социальных благ, в том числе по народному образованию, здравоохранению, жилищно-коммунальному обслуживанию и т.д. Эти нормы должны быть дифференцированы по отдельным регионам страны с учетом климатических, исторических, этнических особенностей и уровня обеспеченности населения этими услугами.
Так как темпы роста расходов территориальных бюджетов превышают темпы роста их доходов (несмотря на отчисления от регулирующих налогов), иногда возникает необходимость в дотациях из вышестоящего бюджета.
Нужно отметить, что дотация, субвенция и субсидии как методы наделения финансовыми ресурсами территориальных бюджетов несовершенны. Эти источники лишены стимулирующих средств, они создают у территориальных органов власти иждивенческое настроение. Такая практика передачи средств не способствует развитию их хозяйственной инициативы, уменьшает возможности перевыполнения доходной части их бюджетов, ослабляет финансовый контроль.
Тем не менее, отмечая все негативные стороны дотаций и субвенций, полностью исключить их как методы наделения терðèториальных бюджетов необходимыми средствами нельзя. При формальном подходе к решению проблемы ликвидации дотационности этих бюджетов и передаче им в больших размерах отчислений от неустойчивых источников доходов их положение может быть ухудшено. Это может привести к постоянным кассовым разрывам и необходимости многократного обращения за ссудами из вышестоящих бюджетов. В целом это приведет к осложнению в финансировании плановых мероприятий.
Поэтому, видимо, не везде и не всегда следует стремиться к замене дотации любыми средствами. Представляется, что дотация может иметь место в тех населенных пунктах, где в силу исторических условий и проводимой политики в области охраны окружающей среды, исторических памятников и других причин экономический потенциал не может быть расширен в таких размерах, чтобы обеспечить территориальное формирование доходов. Местные же источники не в состоянии покрыть необходимые расходы. Примером могут служить города и поселки-курорты, города – исторические и архитектурные заповедники и др. Субвенции же следует выдавать целевым назначением на определенные мероприятия, на осуществление которых на местах не хватает средств.
С 1994г. в РФ в качестве регулирующих доходов бюджетов субъектов Федерации стали использовать средства, полученные из Федерального фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР), созданного за счет источников федерального бюджета.
Методика формирования ФФПР совершенствуется. Поэтому практически ежегодно в нее вносятся изменения. Например, объем Фонда финансовой поддержки субъектов РФ на 1999г. был определен в размере 14% общего размера налоговых доходов, поступающих в федеральный бюджет, за исключением доходов, контроль за поступлением которых осуществляет Государственный таможенный комитет РФ.
Средства ФФПР (трансферты) распределены таким образом, чтобы довести приведенные к сопоставимым условиям среднедушевые бюджетные доходы субъектов РФ, имеющих право на получение трансфертов, до одного и того же, максимально возìîæного при планируемом объеме ФФПР, уровня.
Индекс бюджетных расходов (ИБР) показывает, насколько больше необходимо затратить бюджетных средств (в расчете на душу населения) в данном регионе по сравнению с минимальными по РФ затратами для обеспечения одного и того же уровня финансирования бюджетных расходов.
Ðàñ÷åò îáúåìà òðàíñôåðòà ïðîâîäèòñÿ â ñëåäóþùåé ïîñëåäîâàòåëüíîñòè:
- определяется субъект РФ с наименьшим значением приведенных к сопоставимым условиям среднедушевых бюджетных доходов;
- рассчитывается объем средств, недостающих данному субъекту Федерации для доведения его приведенных среднедушевых бюджетных доходов до уровня следующего за ним субъекта РФ;
- данное значение умножается на индекс бюджетных расходов и численность населения данного субъекта РФ;
- полученная величина вычитается из планируемого объема ФФПР;
- данная процедура повторяется для увеличивающегося на каждом шаге на единицу количества субъектов РФ до тех пор, пока распределяемые трансферты не превысят планируемый объем ФФПР;
- уровень приведенных среднедушевых бюджетных доходов, до которого проводится выравнивание, корректируется таким образом, чтобы обеспечить равенство суммы рассчитанных трансфертов и планируемого объема ФФПР.
Развитие экономического потенциала страны, увеличение населения, расширение процесса урбанизации – основные факторы увеличения числа и объема территориальных бюджетов.
Рост территориальных бюджетов непосредственно связан с процессом урбанизации, и, как следствие, расширением социально-бытовой инфраструктуры. В общем объеме территориальных бюджетов постоянно увеличивается удельный вес городских и поселковых бюджетов.
Рост городских поселений, увеличение числа городских жителей, рост крупных городов, где бюджетные расходы на одного жителя в 5-7 раз выше, чем в малых городах, влекут за собой увеличение расходов городских бюджетов, темпы роста которых опережают темпы роста звеньев местных бюджетов.
Наиболее ярко последствия экономических и социальных процессов отражаются на расходной части территориальных бюджетов. Главными сторонами деятельности территориальных органов власти являются разработка и осуществление планов экономического и социального развития на подведомственной им территории. Увеличение числа поселений, особенно в новых районах освоения, осуществление мероприятий по развитию жилищно-коммунального хозяйства и улучшению благоустройства населенных мест влекут расширение расходов региональных бюджетов. Возрастание расходов связано как с новым строительством, так и с повышением уровня затрат на содержание объектов жилищно-коммунального и культурно-бытового назначения.
Направление расходов территориальных бюджетов РФ характеризуют следующие данные (см. Таблицу 3)[19]:
Таблица 3
Расходы территориальных бюджетов РФ за 1997г. (млрд. руб.)
| Территориаль- ные бюджеты | Региональные бюджеты | Местные бюджеты | |
| Расходы всего без внутренних оборотов, | 468111 | 200838 | 267624 |
| из них на: | |||
| 1.Управление | 18885 | 6598 | 12287 |
| 2.Правоохранительную деятельность | 13832 | 9732 | 4100 |
| 3.Промышленность, энергетику и строительство | 19993 | 16127 | 3866 |
| 4.Сельское хозяйство и рыболовство | 21195 | 15363 | 5832 |
| 5.Транспорт, дорожное хозяйство, связь | 19528 | 10173 | 9355 |
| 6.Жилищно-коммунальное хозяйство | 112554 | 33922 | 78632 |
| 7.Образование и подготовку кадров | 96143 | 20898 | 75245 |
| 8.Культуру и искусство | 11057 | 4841 | 6216 |
| 9.Здравоохранение, физическую культуру и спорт | 67305 | 25577 | 41728 |
| 10.Социальное обеспечение | 32661 | 1452 | 31209 |
Следует отметить, что структура расходов отдельных видов региональных бюджетов неодинакова и зависит от объема хозяйства и подведомственности его региональным органам различного уровня. Так, республиканским, краевым, областным и городским органам власти подчинена подавляющая часть предприятий местной промышленности, жилищно-бытового хозяйства и торговли, поэтому удельный вес ассигнований на народное хозяйство в расходах этих бюджетов наиболее значителен и превышает 40%. В ведении же районных, поселковых и сельских органов власти находятся в основном социально-культурные учреждения, в этих бюджетах подавляющая часть расходов приходится на финансирование социально-культурных мероприятий.