Смекни!
smekni.com

Налогообложение малого бизнеса (стр. 7 из 13)

Второй подход к налогообложению малого бизнеса заключается в введении для этой категории предприятий особых режимов налогообложения.

С теоретических позиций налоговеды выделяют два типа таких режимов: упрощенное и вмененное налогообложения, которые, будучи адаптированы к условиям конкретной страны, могут образовывать различные модификации и смешанные формы.

В чистом виде первый тип налогообложения предусматривает сохранение для малых предприятий всех видов налогов при одновременном упрощении порядка их расчетов (включая упрощенные методы определения налоговой базы и методы ведения учета) и взимания (периодичность, освобождение от авансовых платежей и т.д.).

Второй тип, напротив, предполагает оценку потенциального дохода налогоплательщика на основании косвенных признаков и установление фиксированных платежей в бюджет, заменяющих один или несколько традиционных налогов.

В налоговой практике развитых стран гораздо чаще применяется упрощенное налогообложение. Вмененное налогообложение в чистом виде используется реже, хотя во многих странах оценка налоговой базы, по аналогии с другими налогоплательщиками, применяется в тех случаях, когда налоговая администрация имеет основания сомневаться в правильности исчисления налоговых обязательств.

Проведенный анализ зарубежного опыта налогообложения малого бизнеса позволяет сделать вывод о том, что законодательством большинства развитых стран малый бизнес определен в качестве особого субъекта государственного регулирования. В настоящее время основной тенденцией развития налогообложения малого бизнеса в экономически развитых странах можно считать стремление к его максимальной рационализации, упрощению, отходу от сложных и трудоемких для разработки и внедрения налоговых схем.

2. НАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ ПРЕДПРИЯТИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

Магазин «Евростиль» (ИП Скиба Е.А.) входит в группу компаний «Югстрой», которая была основана в 1995 году. К сфере деятельности группы компаний «Югстрой» относятся:

· Оптовая торговля строительными материалами.

· Сеть магазинов «Все для сухого строительства», в которую и входит магазин «Евростиль».

· Строительные и ремонтные работы.

· Учебный центр КНАУФ.

· Цех по производству сложных элементов интерьера.

· Производство окон и дверей из ПВХ и алюминиевого профиля.

Можно выделить следующие достижения группы компаний «Югстрой»:

· Компания первой в Ростовской области применила для отделки помещений комплектные системы КНАУФ.

· Стала первым в России дилером фирмы «Кубань-Кнауф» (г. Краснодар).

· Открыла учебный центр КНАУФ, имеющий наряду с лицензией фирмы «Кнауф» лицензию на профессионально-техническое образование.

· Создала единственный на Юге России цех по изготовлению арочного профиля и сложных элементов интерьера.

· Выполнила работы по отделке многих объектов в Ростовской области и за ее пределами. Среди них фирменные магазины «MANGO», «ШЕЛЕ», «Афродита», казино «Golden Jack», кафе «Арена», административное здание ОАО «Тагмет».

Магазин «Евростиль» основан в 2002 году. В настоящий момент в магазине работают 4 человека, включая самого частного предпринимателя: директор (частный предприниматель), бухгалтер-кассир, менеджер торгового зала и кладовщик-грузчик.

Магазин арендует помещение площадью 99 м2. В составе арендуемых площадей числятся:

· торговый зал – 29 м2;

· склад – 62 м2;

· подсобное помещение – 8 м2;

В магазине представлен широкий ассортимент строительных материалов для наружных и внутренних работ, призванный удовлетворить комплексные потребности строительных фирм и частных лиц. Строительные материалы условно разбиты на группы по их назначению:

· Гипсокартон КНАУФ.

· Шпатлевки.

· Штукатурки.

· Крепеж.

· Инструмент.

· Электроинструмент.

· Герметики, монтажные пены.

· Водоэмульсионные краски.

· Эмали.

· Обои.

· Клея.

· Утеплители.

· Модульные гипсокартонные системы.

· Гипсовые профильные конструкции.

· Гнутый(арочный) профиль.

В работе магазина практикуется оптовая и розничная торговля, торговля по предварительным заказам, по каталогам, доставка продукции.

В целях лучшей информированности населения о деятельности магазина широко используются возможности рекламы. Магазин дает рекламу в журналах «Стройка», «Торговый Дом», а также на рекламных щитах. В помещении магазина и на прилегающей территории размещены рекламные атрибуты фирм – поставщиков строительных материалов, демонстрируются рекламные буклеты. Постоянным (корпоративным) клиентам магазина выдаются дисконтные карточки, по которым предоставляются скидки в зависимости от объемов закупок. Кроме того, практикуется система сезонных скидок.

В 2005 году в объемах продаж магазина наметилась тенденция к росту (см. табл. 2.1). Это связано с рядом причин, к которым относятся:

· Расширение ассортимента товаров, предлагаемых в магазине.

· Проведение более грамотной закупочной политики.

· Активный поиск клиентов: звонки по строительным организациям, встречи с прорабами.

· Дополнительная реклама услуг магазина в прессе и на рекламных щитах.

Таблица 2.1

Объем продаж магазина «Евростиль» в январе - декабре 2005 года

Месяц Объем продаж, руб.
01 02
Январь 189872
Февраль 234281
Март 356109
Апрель 350777
Май 410084
Июнь 450872
Июль 520321
Август 450333
Сентябрь 470764
Октябрь 398787
Ноябрь 325009
Декабрь 250041

Снижение объемов продаж, начиная с сентября 2005 года, связано с сезонными колебаниями спроса на строительные материалы (завершением строительного сезона). Основную долю в объеме продаж магазина занимает продукция фирмы «Кубань – Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки и штукатурки; а также электроинструменты (см. табл. 2.2).

Таблица 2.2

Доля различных товаров в объемах продаж магазина в июле 2005 года («пик» строительного сезона)

Товарная группа Сумма, руб. Доля, %.
01 02 03
Продукция фирмы «Кубань –Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки, штукатурки 290201 55,77
Крепеж 5803 1,12
Инструмент 12679 2,44
Электроинструмент 113400 21,80
Водоэмульсионные краски 29504 5,67
Эмали 2555 0,49
Клея 34250 6,58
Прочее 31929 6,13

Рассмотрим систему бухгалтерского учета, осуществляемую предприятием. Поскольку магазин «Евростиль» зарегистрирован в налоговых органах как ИП, то бухгалтерский и хозяйственный учет на предприятии ведется по упрощенной системе.

Рассмотрим первичные учетные документы, используемые на предприятии.

При приемке товара от поставщиков предприятие получает товарно-транспортные накладные и счета-фактуры, в которых перечисляются виды товаров и их количество, указывается общая стоимость. При недостаче или при приходе некачественного товара составляется соответственно акт об установленном расхождении в количестве продукции и акт о приемке товаров по качеству. На полученный товар составляются акты приемки товаров.

После поступления строительных материалов они принимаются по количеству и качеству кладовщиком-грузчиком и приходуются (заносятся в систему «1С – Торговля») бухгалтером-кассиром.

Гипсокартон, шпатлевки, штукатурки, плиточные клея размещаются на складе, прочие товары – в подсобном помещении и на витринах торгового зала.

Контролем за сроками расчетов с поставщиками занимается менеджер торгового зала, принятием решения по оплате – директор. Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтером-кассиром.

Учет товара ведется по ценам приобретения. На предприятии используют сортовой способ хранения, при котором поступившие товары присоединяют к имеющимся на складе в остатке товарам таких же наименований и сторон. Учет товара и тары ведется в товарной книге кладовщика.

Предприятие реализует продукцию через торговый зал за наличный расчет с оплатой через контрольно-кассовую машину.

Помещение, в котором находится касса, изолировано и оборудовано в соответствии с требованиями по технической укрепленности касс и оснащено средствами охранно-пожарной сигнализации. С кассиром предприятия заключен договор о полной материальной ответственности.

Контрольно-кассовая машина, используемая магазином «Евростиль» зарегистрирована в установленном порядке. В подтверждение исполнения обязательств вместе с покупкой выдается отпечатанный контрольно-кассовой машиной чек. В доступных покупателю (клиенту) местах вывешены ценники на продаваемые товары, которые соответствуют документам, подтверждающим объявленные цены и тарифы.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе, порядка и срока сдачи выручки в банк, предприятие в начале 1 квартала каждого года предоставляет в банк письменное заявление и расчет по форме № 0408020 «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу».

Поскольку денежные средства в банк сдаются ежедневно, лимит остатка равен 3000 руб. – сумме, необходимой предприятию для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня.

Лимит кассы, как правило, превышается в дни выдачи зарплаты, в течение 3-х рабочих дней, включая день получения денег в банке. Лимит кассы устанавливается на 1 год.