Смекни!
smekni.com

Налогообложение малого бизнеса (стр. 8 из 13)

Денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе сдается на расчетные счета организации в порядке и сроки, согласованные с обслуживающим банком – «Сбербанк». Первичным документом при этом выступает объявление на взнос наличными.

На предприятии существует штатное расписание, установлена повременно-премиальная оплата труда. К сожалению, в настоящий момент, не со всеми сотрудниками предприятия заключены трудовые договора. Учет отработанного времени на предприятии не ведется.

Заработная плата сотрудникам предприятия выплачивается на основании расчетно-платежной ведомости. В ней указываются должности и фамилии сотрудников предприятия, их оклады, отработанное количество часов, суммы удержаний, окончательные суммы к выдаче.

Выплата заработной платы сотрудникам магазина «Евростиль» осуществляется наличными 2 раза в месяц 10-го и 25-го числа каждого месяца. Заработная плата, как правило, выплачивается из денежных средств, поступивших в кассу предприятия.

Выплата заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности производится кассиром по платежным ведомостям.

Остатки не полученной зарплаты сдаются в банк с оформлением расходного кассового ордера и указанием в ведомости факта депонирования.

Основным недостатком этой системы является несвоевременная выплата заработной платы, в случае недостаточного количества денежных средств в кассе в дни выплат.

Выдача наличных денег под отчет производится из кассы предприятия по расходному кассовому ордеру.

Учет кассовых операций предприятия ведется в журнале кассира-операциониста. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующее число.

Рассмотрим сводные документы, используемые при товарообороте.

При получении товаров выписывается доверенность на их получение материально-ответственным лицом. В доверенности указываются фамилия, имя, отчество материально-ответственного лица, его паспортные данные, расчетный счет предприятия, наименование поставщика, номер накладной, по которой получается товар, название товара и его количество. Доверенность подписывается материально ответственным лицом, его подпись заверяется подписями директора и главного бухгалтера, а также печатью предприятия. Учет выданных доверенностей ведется в журнале учета выданных доверенностей, в котором указываются: номера доверенностей, дата их выдачи, срок действия, должности и фамилии материально ответственных лиц, наименование поставщиков, номера и даты нарядов и документов, подтверждающих выполнение поручения.

Учет товарооборота предприятия ведется с помощью специализированной компьютерной программы «1С–Предприятие».

Оплата за приобретенные материалы осуществляется бухгалтером-кассиром и производится платежными поручениями.

Магазин«Евростиль» имеет рублевый счет в Ростовском филиале банка «Сбербанк».

Расчеты между магазином «Евростиль» и другими организациями осуществляются в безналичном порядке. Через свой расчетный счет предприятие осуществляет платежи поставщикам и подрядчикам, расчеты за аренду, а также осуществляет налоговые платежи.

Всего предприятие пользуется услугами 21 поставщика. Основные поставщики строительных материалов магазина «Евростиль» перечислены в таблице 2.3:

Таблица 2.3

Основные поставщики магазина «Евростиль»

Наименование товара (группы товаров) Наименование поставщика
01 02
Продукция фирмы «Кубань –Кнауф»: гипсокартон, шпатлевки, штукатурки ООО «Бирс», ИП Пасерба
Крепеж ООО Альтернатива-21, ООО НТиК
Инструмент ООО Ормис-Ростов
Электроинструмент Shopferinstrument
Водоэмульсионные краски ИП Трофимчук
Эмали ИП Пичугин
Клея ООО Технология и материалы,ООО Югростов

В таблице 2.4 представлены основные показатели деятельности предприятия в 2004-2006 годах.

Таблица 2.4

Финансово-экономические показатели магазина «Евростиль» в 2004-2006 гг., тыс. руб.

Показатель 2004 2005 2006 (1-е полугодие)
Выручка 3259,32 4407,25 2431,2
Себестоимость закупаемых товаров 2483,48 3228,2 1800,4
Налоги и сборы 64,7 84,8 49,15
Оплата труда 125,28 187,92 106,36
Коммерческие, управленческие и хозяйственные расходы 11,4 15,5 9,2
Чистая прибыль 574,46 890,83 466,09

2.2 Налоги и сборы, выплачиваемые предприятием малого бизнеса

Магазин «Евростиль» (ИП Скиба Е.А.) зарегистрирован в ИФНС Кировского района г. Ростова-на-Дону и выплачивает следующие налоги и сборы:

налог на добавленную стоимость;

единый налог на вмененный доход.

Расчеты по налогам и сборам производятся в денежной форме.

Поскольку магазин «Евростиль» приобретает электроинструменты непосредственно у фирмы Shopferinstrument (Германия), то согласно НК РФ признается плательщиком налога на добавленную стоимость при пересечении товара таможенной границы.

В РФ существуют следующие ставки налога на добавленную стоимость.

Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров;

2) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

3) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;

4) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительных наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;

5) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

6) товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

7) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в таможенном режиме перемещения припасов.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

1) отдельных видов продовольственных товаров;

2) отдельных видов товаров для детей;

3) периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера; книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением книжной продукции рекламного и эротического характера;

4) отдельных видов медицинских товаров.

Во всех остальных случаях налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по ставке 18%. Следовательно, электроинструмент, закупаемый магазином «Евростиль» в Германии облагается налогом на добавленную стоимость по ставке 18%.

Не подлежит налогообложению налогом на добавленную стоимость ввоз на таможенную территорию РФ (ст. 150 НК):

товаров (за исключением подакцизных товаров), ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации»;

медицинской техники отечественного и зарубежного производства согласно перечню, утвержденного Правительством РФ;

материалов для изготовления медицинских иммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) лечения инфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);

художественных ценностей, передаваемых в качестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательством Российской Федерации к особо ценным объектам культурного и национального наследия народов Российской Федерации;

всех видов печатных изданий, получаемых государственными и муниципальными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированными государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;

продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности российских организаций на земельных участках, являющихся территорией иностранного государства с правом землепользования Российской Федерации на основании международного договора;

технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные) капиталы организаций;

необработанных природных алмазов;

товаров, предназначенных для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними;

валюты Российской Федерации и иностранной валюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключением предназначенных для коллекционирования), а также ценных бумаг – акций, облигаций, сертификатов, векселей;