Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:
1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса;
2. Стоимость внеоборотных средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса;
3. Стоимость оборотных средств, равная итогу раздела 2 актива баланса;
4. Стоимость материальных оборотных средств;
5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 4 пассива баланса;
6. Величина заемных средств равная сумме итогов разделов 5 и 6 пассива баланса;
7. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 4, 1 и 3 баланса.
За отчетный период имущество предприятия увеличилось на 2 054 тыс. рублей или на 54,8%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материальные оборотные средства увеличились на 1 965 тыс. рублей или в 4 раза, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения на 1 616 тыс. рублей или в 8 раз, дебиторская задолженность возросла на 2 395 тыс. рублей или на3,75 раза. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 2 936 тыс. рублей, что составляет 9,2 % от величины на начало 2008 года. После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса.
1. К таким статьям относится «Непокрытый убыток отчетного года». На предприятии на начало периода такой статьи не наблюдается, но на конец 2009 года она составила 604 тыс. рублей, что свидетельствует о неудовлетворительной работе предприятия за 2009 год. Так же на рассматриваемом предприятии присутствует «Непокрытый убыток прошлых лет» в размере 499,12 тыс. рублей, составляющий 5,9 % от стоимости имущества, что также говорит о неудовлетворительной работе предприятия в 2008 году.
2. Статьи, говорящие об определенных недостатках в работе предприятия: наличие сумм «плохих» долгов в статьях: «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)». На предприятии отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, что снижает долю медленно реализуемых активов. Но имеет место краткосрочная дебиторская задолженность в сумме 265,55 тыс. рублей на конец года, увеличившаяся за год на 395, 19 тыс. рублей (+ 25 %), что увеличило итог баланса на 10%. Несмотря на то, что дебиторская задолженность краткосрочная, наличие ее в такой значительной сумме характеризует отвлечение оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота (см. табл. 2.1).
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2008 г. | Отклонение 2009 г. | |||
| Абсолют. | % | Абсолют. | % | |||||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | |
| 1.ОС и прочие внеоборотные активы | 38100 | 31905 | 28969 | -6194140 | 83,7 | -2936 | 90,8 | |
| - то же в % к имуществу | 78,6 | 75,8 | 44,5 | -2,8 | ---- | -31,3 | ---- | |
| 1.1.Основные средства | 34312 | 27618 | 24194 | -6694 | 80,5 | -3424 | 87,6 | |
| -то же в % к внеоборотным активам | 90 | 86,6 | 83,5 | -3,4 | ---- | -3,1 | ---- | |
| 1.2.Незавершенное строительство | 3586 | 4086 | 4574 | 500 | 113,9 | 487 | 112 | |
| -то же в % к внеоборотным активам | 9,4 | 12,8 | 15,8 | 3,4 | ---- | 3,0 | ---- | |
| 1.3.Долгосрочные финансовые вложения | 201 | 201 | 201 | 0 | 100,0 | 0 | 100,0 | |
| -то же в % к внеоборотным активам | 0,53 | 0,63 | 0,70 | 0,10 | ---- | 0,06 | ---- | |
| 2.Оборотные (мобильные) средства | 10374 | 7682 | 33070 | -2691 | 74 | 25387 | 43,0 | |
| - то же в % к имуществу | 21,4 | 18,3 | 50,8 | -3,1 | ---- | 32,5 | ---- | |
| 2.1.Материальные оборотные средства | 7683 | 6583 | 26548 | -1099 | 85,7 | 1996 | 403 | |
| -то же в % к оборотным средствам | 74 | 85,7 | 80,3 | 11,6 | ---- | -5,4 | ---- | |
| 2.2.Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 933 | 228 | 1844 | -704 | 24,5 | 1616 | в 8 раз | |
| -то же в % к оборотным средствам | 9,0 | 3,0 | 5,6 | -6,0 | ---- | 2,6 | ---- | |
| 2.3.Дебиторская задолженность | 1757 | 870360 | 3265 | -887 | 49,5 | 2395 | в 3,75 раза | |
| -то же в % к оборотным средствам | 16,9 | 11,3 | 9,9 | -5,6 | ---- | -1,5 | ---- | |
| 2.4.НДС по приобретенным ценностям | ---- | ---- | 1411 | ---- | ---- | 1411 | ---- | |
| -то же в % к оборотным средствам | ---- | ---- | 4,3 | ---- | ---- | 4,3 | ---- | |
| 3.Убытки | 0 | 24991 | 3103 | 2499 | ---- | 604 | 124 | |
| - то же в % к имуществу | 0 | 5,9 | 4,8 | 5,9 | ---- | -1,1 | ---- | |
| БАЛАНС | 48474 | 42087 | 75060 | -6386 | 86,8 | 23054 | 154,8 | |
Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные(мобильные) и внеоборотные средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе.
Анализируя в динамике показатели, можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за отчетный год на 3 054 тыс. рублей или на 54,8%, в то время как за предыдущий год данный показатель уменьшился на 386, 89 тыс. рублей или на 13,2%. Увеличение имущества предприятия в 2009 году можно охарактеризовать как негативное, т. к. их рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемных средств.
В составе имущества к началу отчетного года оборотные средства составляли 18,3%. За прошедший период они возросли на 387 тыс. рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 50,8%.
Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 2,6% в структуре оборотных средств. Но несмотря на рост, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 5,6% на конец 2009 года, при 3% на конец 2008 года.
В то же время менее ликвидные средства – дебиторская задолженность составила на начало года 11,3% оборотных средств, а на конец года 9,9%, такое снижение можно охарактеризовать позитивно. Ее абсолютное увеличение на 395 тыс. рублей, способствовало росту оборотных средств лишь на 9,4%. На предприятии данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 265 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.
Большими темпами росли материальные оборотные средства, которые увеличились в 2009 году в 4 раза, при их уменьшении в 2008 году на 14,3%. Доля их в общей стоимости оборотных средств в 2008 году возросла с 74% до 85,7%, а 2009 году доля материальных оборотных средств, несмотря на их абсолютный рост, упала с 85,7% до 80,3% (-5,4%).
Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на конец 2009 года составила 50,8%, т. е. имеет значительный вес. Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения с реализацией услуг, которые обусловлены тем, что на рынке жесткая конкуренция. Кроме того, на предприятии нет постоянных посетителей, качество предоставляемых услуг оставляет желать лучшего, так как в коммерческих банях сервис намного выше за счет наличия современного оборудования. К тому же запасы закупленные еще несколько лет назад продолжают лежать на складе предприятия.
Поэтому необходимо наиболее эффективно управлять запасами, а для этого нужно рассчитать оптимальный объем запасов необходимый для удовлетворения потребностей рынка и нормального обеспечения производственного процесса.
Пассивная часть баланса сведена в таблицу 2.2 и имеет следующий вид:
Таблица 2.2
Собственные и заемные средства предприятия (Пассив), тыс. руб.
| Показатели | 2007 г. | 2008 г. | 2009 г. | Отклонение 2008 г. | Отклонение 2009 г. | ||
| Абсолют. | % | Абсолют. | % | ||||
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1. Собственные средства предприятия | 35445 | 36670 | 36670 | 1225 | 103,5 | 0 | 100,0 |
| -то же в % к имуществу | 73,1 | 87,1 | 56,3 | 14,0 | ---- | -30,8 | ---- |
| 1.1.Наличие собственных оборотных средств | -2654 | 2265 | 4598 | 4920 | -85,4 | 2332 | 203,0 |
| -то же в % к собственным средствам. | ---- | 6,18 | 12,5 | 6,18 | ---- | 6,32 | ---- |
| 2. Заемные средства | 13028 | 5416 | 2847 | -7612 | 41,6 | 2305 | в 5 раз |
| -то же в % к имуществу | 26,9 | 12,9 | 43,7 | -14,0 | ---- | 30,8 | ---- |
| 2.1.Краткосрочные кредиты и займы | 2008 | ---- | 9297 | -2008 | ---- | 9297 | ---- |
| - в % к заемным средствам. | 15,4 | ---- | 32,7 | -15,4 | ---- | 32,7 | ---- |
| 2.2.Кредиторская задолженность; | 11028740 | 5416710 | 19174050 | -5612030 | 49 | 13757340 | в 3,75 раза |
| - в % к заемным средствам. | 84,6 | 100,0 | 67,3 | 15,4 | ---- | -32,7 | ---- |
| БАЛАНС | 48474 | 42087 | 75060 | -6386 | 86,8 | 23054 | 154,8 |
Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 3 054 тыс. рублей, в том числе за счет увеличения по следующим статьям: