Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 8 из 12)
4. Исследования влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
1. Абсолютное отклонение по формуле (3.1.) [20]:
П = П1 – П0, (3.1.)где
П0 – прибыль базисного периода,
П1 – прибыль отчетного периода,
П – изменение прибыли.Например, абсолютное отклонение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в отчетном году составило – 103258 тыс. руб. (260223 – 156965), что свидетельствует об ее сокращении в 2005 году по сравнению с 2004 годом.
2. Темп роста (Т) находится по формуле (3.2.):
П1
Т= х 100% (3.2.)П0
Темпы роста выручки от реализации составил 165.78% (260223: 156965), что также свидетельствует о снижении выручки в отчетном году.
3. Уровень каждого показателя в выручке от реализации (в%) находится по формуле (3.3.):
Уровень каждого Показатель в выручке
показателя = – – – – – – – – – – – – (3.3.)
Выручка от реализации
Например, в отчетном периоде уровень себестоимости реализации в выручке составил 74.98% [(195123: 260223) х 100%], что говорит о «значительной» доле затрат в общей массе выручки от реализации.
Указанные показатели рассчитываются в отчетном и базисном периодах.
4. Изменение структуры находится по формуле (3.4.):
У = УП1 – УП0 (3.4.)где
УП1 – уровень отчетного периода,
УП0 – уровень базисного периода,
У – изменение структуры.Уровень себестоимости реализации в выручке в 2004 году составил 85.32% [(133928: 156965) х 100%]. Следовательно, изменение структуры этого показателя составило – 10.34% (74.98% – 85.32%).
5. Проведение факторного анализа.
На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, ее определяющие. Составим факторную модель в виде формулы (3.5.) [20]:
Пб = В-С – КР – УР +%пол. -%упл. + Др.Д + Пр.Д – Пр.Р + Вн.Д – Вн.Р. (3.5.)
где
В-выручка от реализации продукции;
С – себестоимость реализации продукции;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы;
%пол. – проценты к получению;
%упл. – проценты к уплате;
Др.Д – доходы от участия в других организациях;
Пр.Д – прочие операционные доходы;
Пр.Р – прочие операционные расходы;
Вн.Д – внереализационные доходы;
Вн.Р – внереализационные расходы;
Пб – балансовая прибыль.
Величина балансовой прибыли в 2004 году составляет 20072 тыс. руб. (156965–133928–596+14+56+237–2676).
Проведем анализ различных видов прибыли ООО «Заря», применяя вышеназванные приемы в табл. 3.1. Анализ проведем в ценах 2005 года.
Таблица 3.1. Анализ различных видов прибыли, тыс. руб.
| Показателиприбыли | 2004 год | 2005 год | Абсолютное отклонение | Удельный вес, в % | Отклонение, в % | ||
| 2004 | 2005 | ||||||
| Прибыль (убыток) от реализацииПрибыль(убыток)от финансово-хозяйственной деятельностиПрибыль (убыток)отчетного периодаНераспределенная прибыль отчетного периода | 22441225112007214826 | 27794273082242116111 | + 5353+ 4797+ 2349+ 1285 | 14.2914.3412.799.45 | 10.6810.498.626.19 | -3.61-3.85-4.17-3.26 | |
Из табл. 3.1. видно, что в абсолютном отношении все показатели прибыли отчетного года увеличились по сравнению с 2004 годом. Наибольшее увеличение наблюдается по прибыли от реализации (+5353 тыс. руб.), а наименьшее – по нераспределенной прибыли (+1285 тыс. руб.). Что касается изменения показателей прибыли в выручке, то по всем видам прибыли наблюдается их уменьшение. Наибольшее сокращение составила прибыль отчетного периода (-4.17%), а наименьшее – нераспределенная прибыль (-3.26%).
Все перечисленные показатели прибыли отражаются в Отчете о прибылях и убытках (форма №2).
Воспользуемся для анализа прибыли от реализации отчетной формой №2, показатели которой отразим в табл. 3.2.
Таблица 3.2. Анализ прибыли (убытка) от реализации, тыс. руб.
| Наименование показателя | КодСтр. | 2004год | 2005год | Абс. отклонение | Уд. Вес, в % | Отклонение,в % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Выручка(нетто) отреализации продукции (работ, услуг) | 010 | 156965 | 260223 | + 103256 | 100 | 100 | - |
| Себестоимость реализации продукции | 020 | 133928 | 195123 | + 61195 | 85.32 | 74.98 | -10.34 |
| Коммерческие расходы | 030 | 596 | 1943 | +1347 | 0.38 | 0.75 | + 0.37 |
| Управленческие расходы | 040 | - | 35363 | +35363 | - | 13.59 | +13.59 |
| Прибыль (убыток) от реализации | 050 | 24141 | 27794 | +5353 | 14.29 | 10.67 | -3.61 |
Из расчетов видно, что в отчетном году наибольший удельный вес в выручке занимает себестоимость реализации (74.98%). В 2005 году увеличились все показатели, формирующие прибыль (убыток) от реализации, однако уровень себестоимости реализации в выручке сократился на 10.34%, доли коммерческих расходов (на 0.37%) и управленческих расходов (на 13.59%).
Проанализируем факторы, повлиявшие на изменение прибыли от реализации продукции. Влияние фактора «Выручка от реализации» находится по формуле (3.6.) [44]:
[(В1 – В0) – Ви ] х Rр
Пр(в) + (3.6.)100
где, Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «выручка»;В1 и В0 – соответственно выручка от реализации в отчетном и базисном периодах;
Вц – показатель изменения выручки от реализации под влиянием цены;
Rр – рентабельность продаж в базисном периоде.
Показатель Вц находится по формуле (3.7.):
В1
Вц = В1 – (3.7.)Jц
Где, Jц – индекс цен.
Используя данные предприятия, рассчитываем влияние на прибыль от реализации фактора «Выручка от реализации».
Показатель Вц в отчетном году (в соответствиями с расчетами предприятия) составил 131699.12. Влияние фактора «Выручка» составило – 4067.08 ([(103258 – 131699.12) х 14.30]: 100%). Однако следует отметить, что не всегда получение большей выручки от реализации определенных видов продукции говорит о большей величине полученной прибыли.
Расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется по формуле (3.8.) [45]:
В1 х (УС1 – УС0)
Пр(с) = (3.8.)100
где, УС1 и УС0 – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисных периодах.
В отчетном году влияние фактора «Себестоимость реализации» составило
-26907.06 ([260223х (-10.34)]: 100%)
Для расчета влияния факторов «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы» используются формулы, аналогичные предыдущей:
В1 х (УКР1 – УКР0)
Пр(кр) = (3.9.)100
и В1 х (УУР1 – УУР0)
Пр(ур) = (3.10.)100
В 2005 году влияние фактора «Коммерческие расходы» составило +962.83
[(260223 х 0,37): 100%], а влияние фактора «Управленческие расходы» составило: +35364.31 [(260223 х 13.59): 100%].
Обобщим расчет влияния указанных факторов на величину прибыли от реализации в табл. 3.5.
Таблица 3.5. Сводная таблица влияния факторов на величину прибыли от реализации продукции
| Показатели – факторы | Сумма, руб. |
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | – 4067.08 |
| Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) | – 26907.06 |
| Коммерческие расходы | + 962.83 |
| Управленческие расходы | +35364.31 |
| Влияние на прибыль от реализации | + 5353.00 |
Из табл. 3.5. видно, что наибольшее влияние на прибыль от реализации продукции оказало увеличение управленческих расходов на 35363 тыс. руб. (сила влияния этого фактора составила + 35364.31). Также значительное влияние на прибыль от реализации продукции оказал рост себестоимости на 61195 тыс. руб. (сила влияния этого фактора – 26907.06). Незначительное влияние оказал рост выручки от реализации на 103258 тыс. руб. (сила влияния фактора составила – 4067.08).
Таким образом, в отчетном году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от реализации продукции оказали изменения величин управленческих расходов и себестоимости реализованной продукции.
Анализируя реализацию на внутреннем рынке, сопоставим плановые и фактические данные по продажам.
Выберем для этого пять изделий: окна, двери-1 сорт, двери- 2 сорт, стулья кухонные, столы, указанных в табл. 3.6.
Таблица 3.6. Реализация отдельных видов продукции за 2005 год, тыс. шт.
| Наименование продукции | План за 2005 г. | Фактически | Отклонения | |||
| 2004 | 2005 | факт от плана | факт от предыдущего года | план от предыдущего года | ||
| Окна | 225 | 274 | 280 | + 49 | – 6 | – 55 |
| Двери 1 сорт | 440 | 430 | 425 | – 10 | + 5 | + 15 |
| Двери 2 сорт | 52 | 68 | 75 | + 16 | – 7 | – 23 |
| Стулья кухонные | 560 | 500 | 542 | – 60 | – 42 | + 18 |
| Столы | 128 | 100 | 134 | – 28 | – 34 | – 6 |
Из расчетов видно, что превышение фактических продаж в 2005 году над запланированными наблюдается лишь по окнам (на 49 тыс. шт.) и дверям 2 сорта (на 16 тыс. шт.). Сопоставляя плановые показатели с данными за 2004 год, можно сделать вывод, что ООО «Заря» планировало увеличить объем продаж лишь по дверям 1 сорта (на 15 тыс. шт.) и стульям кухонным (на 18 тыс. шт.).