Учет и анализ финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 9 из 12)
Однако фактически объем продаж увеличился лишь по дверям 1 сорта (на 5 тыс. шт.) по сравнению с 2004 годом.
Изобразим уровни продаж этих изделий (рис. 3.3.).
Рис. 3.3. Анализ продаж за 2005 год
Из рис. 3.3. видно, что увеличение фактических продаж по сравнению с прошлым годом наблюдается только по дверям 1 сорта (на 5 тыс. шт.). По остальным изделиям предприятие снизило уровень продаж. Превышение фактического объема над плановыми показателями наблюдается только по окнам (на 49 тыс. шт.) и дверям 2 сорта (на 16 тыс. шт.).
Проведем анализ прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в табл. 3.7.
Таблица 3.7. Анализ прибыли (убытка) от финансово-хозяйственной деятельности ООО «Заря», тыс. руб.
| НаименованиеПоказателя | Кодстр. | 2004год | 2005год | Отклонение | Удельный вес, в % | Отклонение в % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Проценты к получению | 060 | 14 | 285 | +271 | 0.0090 | 0.1100 | +0.1010 |
| Проценты к уплате | 070 | - | - | - | - | - | - |
| Доходы от участия в других организациях | 080 | - | - | - | - | - | - |
| Прочие операционные доходы | 090 | 56 | 7 | -49 | 0.0360 | 0.0003 | -0.0357 |
| Прочие операционные расходы | 100 | - | 778 | +778 | - | 0.2900 | +0.2900 |
| Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности(050+060–070++080+090–100) | 100 | 22511 | 27308 | +4779 | 14.0300 | 10.4900 | -3.8500 |
Из расчетов видно, что в отчетном году увеличился показатель процента к получению на 271 тыс. руб., что повлияло на увеличение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности. Также на указанный показатель прибыли повлекло сокращение прочих операционных доходов (на 49 тыс. руб.) и рост прочих операционных доходов (на 778 тыс. руб.). В отчетном году наблюдается сокращение прибыли от финансово-хозяйственной деятельности в выручке на 3.85%.
Перед тем, как продолжить факторный анализ, следует отметить, что показатели от прочей деятельности (формулирующие прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности) не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на прибыль тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки.
Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель – фактор «прямого действия», на какую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот.
Обобщим влияние факторов, воздействующих на прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности в табл. 3.8.
Таблица 3.8. Влияние показателей – факторов на прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности ООО «Заря» за 2005 год
| Показатели – факторы | Сумма, тыс. руб. |
| Влияние факторов на прибыль от реализации | + 5353 |
| Проценты к получению | + 271 |
| Проценты к уплате | - |
| Доходы от участия в других организациях | - |
| Прочие операционные доходы | -49 |
| Прочие операционные расходы | -778 |
| Влияние на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | +4797 |
Из расчетов видно, что на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности значительное влияние оказала прибыль от реализации (сила влияния + 5353 тыс. руб.), а рост прочих операционных расходов привел к сокращению прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (сила влияния – 778 тыс. руб.).
Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности участвует в формировании прибыли отчетного периода.
Таблица 3.9. Анализ прибыли (убытка) отчетного периода ООО «Заря» за 2005 год, тыс. руб.
| Наименованиепоказателя | Кодстр. | 2004год | 2005год | Отклонение | Удельный вес, в % | Отклонение, в % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Прочие внереализационные доходы | 120 | 237 | 389 | +152 | 0.15 | 0.15 | - |
| Прочие внереализационные расходы | 130 | 2676 | 5276 | +2600 | 1.71 | 2.03 | +0.32 |
| Прибыль отчетного периода (110+120+130) | 140 | 20072 | 22421 | +2349 | 12.79 | 8.62 | -4.17 |
Из табл. 3.9. видно, что в отчетном году все показатели, составляющие прибыль отчетного периода, увеличились. В выручке от реализации возросла доля прочих внереализационных расходов (на 0.32%), а доля прибыли отчетного периода сократилась (на 4.17%).
Показатели внереализационной деятельности влияют на прибыль отчетного периода аналогично показателям от прочей деятельности, влияющим на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности. Проведем факторный анализ прибыли отчетного периода в табл. 3.10.
Таблица 3.10. Влияние показателей – факторов на прибыль отчетного периода ООО «Заря» за 2005 год
| Показатели – факторы | Сумма, тыс. руб. |
| Влияние факторов на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | + 4797 |
| Прочие внереализационные доходы | + 152 |
| Прочие внереализационные расходы | – 2600 |
| Влияние на прибыль отчетного периода | + 2349 |
Из расчетов видно, что наибольшее влияние на рост прибыли отчетного периода оказал рост прибыли от финансово-хозяйственной деятельности (сила влияния + 4797 тыс. руб.), а увеличение прочих внереализационных расходов (сила влияния – 2600 тыс. руб.) привело к сокращению прибыли отчетного периода.
Последним этапом анализа различных видов прибыли является анализ нераспределенной прибыли отчетного периода, проведенный в табл. 3.11.
Таблица 3.11. Анализ нераспределенной прибыли отчетного периода ООО «Заря», тыс. руб.
| Наименованиепоказателя | Кодстр. | 2004год | 2005год | Отклонение | Удельный вес, в % | Отклонениев % | |
| 2004 | 2005 | ||||||
| Налог на прибыль | 150 | 5005 | 5812 | +807 | 3.19 | 2.23 | -0.96 |
| Отвлеченные средства | 160 | 241 | 498 | + 257 | 0.15 | 0.19 | +0.04 |
| Нераспределенная прибыль отчетного периода (140–150–160) | 170 | 14826 | 16111 | +1285 | 9.45 | 6.19 | -3.26 |
Из таблицы видно, что в отчетном году наблюдается рост налога на прибыль (на 807 тыс. руб.), однако его доля в выручке сокращается на 0.96%. Наблюдается увеличения показателя «отвлеченные средства» на 257 тыс. руб. с одновременным ростом его доли в выручке на 0.04%.
Эти факторы повлияли на увеличение нераспределенной прибыли на 1285 тыс. руб. Однако ее доля в выручке сократилась в отчетном году на 3.26% и составила 6.19%.
Обобщим влияние факторов на различные виды прибыли в табл. 3.12.
Таблица 3.12. Сводная таблица влияния факторов на нераспределенную прибыль отчетного периода ООО «Заря»
| Показатели – факторы | Сумма тыс. руб. |
| Выручка от реализации продукции (работ, услуг) | -4067.08 |
| Себестоимость реализации продукции (работ, услуг) | -26907.06 |
| Коммерческие расходы | +962.83 |
| Управленческие расходы | +35364.31 |
| Влияние на прибыль от реализации | +5353.00 |
| Проценты к получению | +271.00 |
| Проценты к уплате | - |
| Доходы от участия в других организациях | - |
| Прочие операционные доходы | – 49.00 |
| Прочие операционные расходы | – 778.00 |
| Влияние на прибыль от финансово-хозяйственной деятельности | +4797.00 |
| Прочие внереализационные доходы | +152.00 |
| Прочие внереализационные расходы | -2600.00 |
| Влияние на прибыль отчетного периода | +2349.00 |
| Налог на прибыль | -807.00 |
| Отвлеченные средства | -257.00 |
| Нераспределенная прибыль отчетного периода | +1285.00 |
На основании данных табл. 3.12. можно сделать выводы о том, что наибольшее влияние на рост нераспределенной прибыли оказало увеличение управленческих расходов (сила влияния + 35364.31). Однако прибыль увеличилась не на столь большую величину, поскольку снижающим фактором послужил рост себестоимости реализации (сила влияния фактора – 26907.06). Остальные показатели оказали незначительное влияние как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения нераспределенной прибыли отчетного периода.
Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности организации.
Кроме прибыли, еще одной составляющей понятия «результативность» является доходность предприятия.
3.2 Анализ доходности
Доходность предприятия – понятие многообразное. Оно включает в себя набор определенных показателей, которые характеризуют прибыльность работы предприятия, рентабельность его работы, деловую активность и в целом экономический рост.
Прибыльность работы предприятия проявляется в получении прибыли от различных видов деятельности. Рентабельность отражает степень прибыльности деятельности предприятий.