По объектам недвижимого имущества иностранных организаций - 1/4 инвентаризационной стоимости объекта по состоянию на 1 января года - налогового периода, умноженная на ставку налога.
Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются в налоговый орган по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода. Налоговые декларации[34] представляются и оплата производится по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 30 марта следующего за истекшим плановым периодом.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в те же сроки по месту постановки на учет этих представительств. В иных случаях иностранные организации обязаны уплачивать авансовые платежи и налог по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших.
Сумма налога, уплаченная за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства, засчитывается при уплате налога в РФ, но не может превысить размер суммы налога, подлежащего уплате в РФ в отношении имущества, принадлежащего российской организации.
После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:
1. Начислен налог на имущество:
Д 91/2 – К 68/налог на имущество организации
2. Уплачен налог на имущество:
Д 68/налог на имущество организации – К 51
9. Транспортный налог
Налогоплательщики[35]:
Лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
Налоговая ставка[36]:
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации[37] соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.
Объект налогообложения[38]:
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база рассчитывается для разных видов транспортных средств по-своему. Она может зависеть от: мощности двигателя(лошадиные силы для автомобилей), тяга реактивных двигателей(для воздушных транспортных средств), валовая вместимость(для буксируемых транспортных средств).
После определения налогооблагаемой базы производится начисление и перечисление налога в бюджет:
1. Начислен транспортный налог:
Д 26 – К 68/транспортный налог
2. Уплачен транспортный налог:
Д 68/транспортный налог – К 51
Заключение
В заключении можно подвести итог по счету 68
По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" отражаются суммы налогов, причитающихся организацией к уплате в бюджет. Дебетоваться при этом может множество счетов в зависимости от видов уплачиваемых налогов и сборов: организации, являющиеся по законодательству налогоплательщиками, дебетуют счета:
1. по учету внеоборотных и оборотных активов (01, 04, 10, 41 и др.), когда в соответствии с законодательством суммы налогов включаются в себестоимость активов или через промежуточные счета (08 "Вложения во внеоборотные активы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей") или непосредственно на дебет счетов по учету активов. К налогам такого рода относится НДС при строительстве объектов основных средств хозяйственным способом, таможенная пошлина и таможенные сборы при импорте ценностей и др.;
2. по учету затрат - налог на владельцев автотранспортных средств, налог на пользователей автомобильных дорог и др.;
3. 90 "Продажи" - уплачиваемый продавцами ценностей НДС, акцизы, экспортные пошлины и т.п., для которых эта продажа является предметом деятельности;
4. 91.2 "Прочие расходы" - налог на имущество, налог на рекламу, НДС при продаже ценностей, когда она не является предметом деятельности организации и др.
5. 99 "Прибыли и убытки" - налог на прибыль, налоговые санкции (штрафы, пени) в пользу бюджета и внебюджетные фонды.
Организации, являющиеся налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц при удержании этого налога дебетуют счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 75.2 "Расчеты по выплате доходов" и др.
Сальдо счета 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" обычно кредитовое и показывает задолженность организации перед бюджетом. Однако в ряде случаев оно может быть и дебетовое (при переплате того или иного налога, не возмещенный НДС организациям-экспортерам и т.п.).
В пояснениях к счету 68 "Расчеты с бюджетом по налогам и сборам" сказано, что аналитический учет по этому счету ведется "по видам налогов", однако бухгалтер должен иметь в виду, что речь идет не только о "видах налогов", но и естественно о видах сборов.
Список используемой литературы.
1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая ( в ред. № 84-ФЗ от 17.05.2007г.)
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации - часть вторая ( в ред. № 333-ФЗ от 06.12.2007г.)
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утв. Приказом МФ РФ. 31.10.2000 г. №94 н.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98 (утв. приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 г. N60н).
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N34н).
6. Правовая информационная система «Консультант Плюс»
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М., 2004.
8. Бабаев Ю.А. и д.р. Бухгалтерский учёт. – М. «Проспект», 2005.
9. Блинова Т. В., Журавлев В. Н., Бухгалтерский учет. – М., «ИНФРА-М», 2005г.
10. Кожинов В. Я., Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. – М., «Экзамен»,2001г.
11. Кондраков Н. П., Бухгалтерский учет. – М. «ИПБ-БИНФА», 2002г.
12. Красноперова О.А. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации с постатейными материалами. Части первая и вторая – М.: ТК Велби, 2007г.
13. Кутер М.И. Теория и принципы бухгалтерского учета. – М., Финансы и статистика, 2003г.
14. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий – М., Финансы, 2003г.
15. Нестеров Г. Г., Терзиди А. В., Налоговый учет и налоговая отчетность. – М., «Эксмо», 2009г.
16. Пипко В. А., Бережной В. И. и др., Бухгалтерский финансовый учет. – М., «Финансы и статистика», 2002г.
17. Стражев В. И., Латыпова О. В., Теория бухгалтерского учета. – М. «Высшая школа», 2005г.
18. Юткина Т. К. Налоги и налогообложение. – М., «ИНФРА-М», 2006г.
Интернет источники:
1. www.businessuchet.ru
2. www.garant.ru
3. www.buh.ru
[1] Последующие сокращения см. Приложение №1
[2] Если принимается ставка в 0%, налогоплательщик не освобождается от заполнения декларации и сдачи ее в налоговый орган.
[3] Учетную политику и приложение к не см Приложение№2
[4] Рабочий план счетов и бухгалтерский баланс см. Приложение№3
[5] Ст. 246 НК РФ
[6] Ст. 285 НК РФ
[7] Ставка введена в действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое действие с 01.01.2009
[8] Перечень доходов и расходов дан в НК РФ ст. 248-270
[9] ст.143 НК РФ в редакции ФЗ от 29.12 2000 № 166 ФЗ
[10] Ст. 260 НК РФ
[11] Закона N 137-ФЗ вступил в силу с 01.01.2008
[12] Ст. 146 НК РФ
[13] Ст. 207 НК РФ
[14] Ст. 216 НК РФ
[15] Ст. 224 НК РФ Ставки введены в действие ФЗ: 24.07.2007 N 216-ФЗ; 24.07.2007 N 216-ФЗ; 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 16.05.2007 N 76-ФЗ; от 20.08.2004 N 112-ФЗ.
[16] Ст. 217 НК РФ
[17] Стандартные вычеты см. в Приложении №5
[18] Ст. 235 НК РФ
[19] Ст. 240 НК РФ
[20] Ст. 241 НК РФ (см. Приложение №6)
[21] Ст. 236 НК РФ
[22] Ст. 179 НК РФ
[23] Ст. 192 НК РФ
[24] В процентах
[25] Исключение экспортный товар
[26] Ст. 388 НК РФ
[27] Ст. 393 НК РФ
[28] Ставка введена в действие ФЗ 26.11.2008 №224 начала свое действие с 01.01.2009
[29] установлены Статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 28.11.2005 № 611-86
[30] Ст. 373 НК РФ
[31] Ст. 379 НК РФ
[32] Ст. 380 НК РФ
[33] Закон СПб от 26.11.2003 N 684-96
[34] Формы налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу утверждены приказом Минфина РФ от 20.02.2008 N 27н.
[35] Ст. 357 НК РФ
[36] Ст. 361 НК РФ
[37] Для Санкт-Петербурга ставки устанавливаются Законом СПб от 26.11.2003 N 684-96
[38] Ст. 358 НК РФ