Лекции по финансам (стр. 2 из 11)
В разработке финансовой политики необходимо согласование с другими службами и отделами предприятия.
3. Организация управления финансами на предприятии
ПРИМЕРНАЯ СТРУКТУРА ФИНАНСОВОЙ СЛУЖБЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ.
Функции финансового менеджера в общем виде должны охватывать весь комплекс направлений:
I.Общий финансовый анализ и планирование
В рамках этой функции финансовый менеджер должен уметь давать общую оценку состояния активов и пассивов предприятия, то есть анализировать баланс и другие формы отчетности; уметь определять рентабельность; рассчитать основные финансовые коэффициенты, характеризующие ликвидность, платежность и финансовую устойчивость предприятия; проводить анализ динамики денежных потоков, оценивать их структуру и факторы, влияющие на интенсивность денежного потока.
Финансовый менеджер должен определять величину и структуру необходимых для поддержания экономического потенциала предприятия и расширения его деятельности финансовых ресурсов. Финансовый менеджер должен уметь составлять финансовые прогнозы в виде конкретных значений плановых показателей.
Финансовое прогнозирование тесно связано с понятием планирования. Планирование-это процесс проектирования желаемого будущего и эффективных путей его достижения, или заранее намеченная система мероприятий, предусматривающая порядок и сроки выполнения.
Анализ и планирование - две важнейших функции управления.
Как правило, управленческий контур включает следующие элементы:
1. анализ;
2. планирование;
3. реализация;
8. контроль.
II Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами
Для обеспечения этой функции финансовый менеджер должен уметь и знать источники и способы получения финансовых ресурсов, уметь ими успешно оперировать, принимать наиболее оперативные решения (выбор наиболее эффективного источника).
Источники бывают двух видов: собственные и привлеченные.
К собственным источникам относятся:
1.расширение круга учредителей;
2.формирование фондов накопления, резервных фондов, т.е. тех, которые формируются в результате деятельности предприятий.
3.нераспределенный остаток чистой прибыли либо путем капитализации дивидендов.
Это все долгосрочные источники финансирования.
Краткосрочные источники финансирования представляют собой краткосрочную кредиторскую задолженность (перед поставщиками, подрядчиками, работниками, бюджетными и внебюджетными фондами). Этот источник приравнивается к собственным до того момента, пока он является бесплатным, а когда появляются пенни, штрафы, он перестает быть бесплатным.
К заемным (привлеченным) источникам относятся:
1. кредиты банков, государственные кредиты (бюджетные, целевые ссуды);
2. займы от других юридических лиц;
3. выпуск облигаций.
Это все долгосрочные заемные источники.
К краткосрочным заемным источникам относятся:
1. краткосрочные кредиты банков, других юридических лиц;
2 просроченная кредиторская задолженность.
К долгосрочным заемным источникам следует также отнести лизинг, а к краткосрочным- продажа и покупка краткосрочных ценных бумаг; факторинг.
В настоящее время существенную долю в динамике краткосрочной и долгосрочной задолженности играют различные взаимозачетные схемы, где участвуют также денежные суррогаты: налоговое освобождение, финансовые и товарные векселя.
При принятии решения о выборе того или иного источника, следует принять во внимание следующие факторы:
1. степень доступности источника;
2. стоимость (цена) этого источника (которая может быть выражена в виде процентной ставки, стоимости эмиссии и распространения ценных бумаг и т.д.);
3. оценка величины риска, связанного с привлечением средств из того или иного источника (риск процентной ставки, невозврата долга, потери финансовой устойчивости, размывания акций).
4. эффективное распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика предприятия и управление активами предприятия). То есть финансовый менеджер должен уметь сформировать эффективный инвестиционный портфель, составленный как из реальных, так и из финансовых инвестиций. Для этого менеджер должен знать основные характеристики ценных бумаг (доходность, рискованность и т.д.), уметь оценивать финансовую эффективность инвестиционных проектов, управлять оборотным капиталом (максимально увеличить его оборачиваемость), уметь определять величину запаса оборотных средств, управлять дебиторской задолженностью в плане ее сокращения.
Все названные функции финансового менеджера должны осуществляться в соответствии с разработанным финансовым планом, как стратегическим, так и текущим.
Схема взаимоувязки финансовых задач на предприятии
(система разработки финансовых планов).
 |
Затраты
1. Содержание и классификация затрат на производство
2. Характеристика элементов затрат на производство и реализацию продукции в настоящее время
1. Содержание и классификация затрат на производство
Себестоимость – это стоимостная оценка используемых в процессе производства, производственных ресурсов, сырья, материалов, топлива, основных фондов. Величина используемых ресурсов обусловлена технологией и организацией производства.
Поскольку существуют различные методы стоимостной оценки израсходованных ресурсов, то величина стоимостной оценки будет различной. Она зависит от:
1. Инфляции
2. Учетной политики
3. Изменения в налоговой политике
4. Регламентации затрат, включаемых в себестоимость
5. Государственное регулирование цен (ТЭК и т.д.) и тарифов
Существуют различные виды классификаций затрат:
I. По экономическому содержанию
1. Материальные затраты
2. Расходы на оплату труда
3. Отчисления на социальные нужды
4. Амортизационные отчисления
5. Прочие затраты
II. По статьям калькуляции
Состав статей, их количество в настоящее время практически не регламентируется, кроме некоторых отраслей (существуют отраслевые инструкции, например, "Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости работ и услуг в с/х").
Калькуляционные статьи – позволяют определить себестоимость одной калькуляционной единицы (шт., тонны и т.д.).
Классификация затрат по статьям калькуляции должна охватывать следующие виды затрат:
1. Сырье и основные материалы
2. Вспомогательные материалы
3. Возвратные отходы (вычитаются) – могут быть использованы в новом цикле производства, но с понижением отдачи
4. Топливо и энергия на производственные цели
5. Услуги и работы сторонних организаций
6. Покупные полуфабрикаты и изделия
7. Основная и дополнительная зарплата производственных рабочих
8. Отчисления на социальные нужды
9. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
10. Общецеховые расходы
11. Коммерческие расходы
12. Общезаводские расходы
13. Потери от брака
14. и др.
III. В зависимости от связи затрат с производством конкретной продукции
1. Прямые – можно четко, сразу отнести на конкретные изделия (сырье, основные материалы).
2. Косвенные – нельзя непосредственно связать с каким-либо изделием и предметом. Их распределяют на основе какой-либо базы (зарплата основных производственных рабочих).
IV. В зависимости от связи затрат с производством (вообще)
1. Основные
2. Накладные
Основные связаны с производством вообще
Накладные – связаны с обслуживанием, управлением, организацией производства (содержание аппарата управления).
V. Разделение затрат на постоянные и переменные, в основе лежит зависимость затрат от объема производства.
Постоянные затраты не зависят от изменения объема производства.
1. Характеристика элементов затрат на производство и реализацию продукции в настоящее время
Положение о составе затрат действующее в настоящее время содержит в себе исчерпывающий перечень затрат, включаемых в себестоимость и их подробное описание по элементам.
Существует много поправок, дополнений и исправлений (последняя поправка от 11.09.98).
Указом президента РФ от 08.05.96 № 685 установлено, что с 01.01.98 плательщики налога на прибыль относят на себестоимость все расходы, в полном объеме, связанные с производством.
Таким образом в бухгалтерском учете проводятся все затраты на производство и реализацию продукции в полном объеме, но в налоговом учете, который ведется вне бухгалтерских регистров, проводок и счетов, денежный расчет корректируется себестоимостью с целью налогообложения.
В соответствии с положением о составе затрат установлен следующий перечень затрат, включающий в себестоимость по элементам:
Материальные затраты:
1. сторонние услуги производственного характера
2. стоимость использованных материальных ресурсов на производство (топливо, сырье, материалы)
3. оплата транспортных услуг
4. потери и недостачи материальных ценностей
5. комиссионные вознаграждения
Затраты на оплату труда:
Не включаются в себестоимость. Выплаты работникам по следующим позициям:
1. материальная помощь
2. единовременные пособия
3. дивиденды по акциям, % по облигациям
4. ценовые разницы на продукцию, предоставляемую работникам производства
5. оплата путевок, надбавки к пенсии
6. выдача беспроцентных ссуд на улучшение жилищных условий