Метод оптимизации плановых решений. Суть его состоит в разработке нескольких вариантов плановых расчетов с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут приниматься разные критерии выбора:
1. Минимум приведенных затрат.
2. Максимум приведенной прибыли
3. Минимум вложений капитала при наибольшей эффективности результата
4. Минимум текущих затрат
5. Минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств
6. Максимум рентабельности капитала
7. Максимум на рубль вложенного капитала
8. Максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).
Приведенные затраты представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведенных к одинаковой размерности в соответствии с нормативными показателями эффективности. Он рассчитывается по формуле: И + Ен х К = min , где И - текущие затраты в руб. К - единовременные затраты (капиталовложения) Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений Приведенная прибыль исчисляется по формуле: П - Ен х К = max , где П – прибыль. Экономико-математическое моделирование в планировании финансовых показателей. Суть его заключается в том, что моделирование позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми показателями и факторами, их определяющими. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание математического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности измерения данного экономического явления с помощью математических символов и приемов. В модель включаются только основные, определяющие факторы. Модель может строится по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида y = f(x), где у - показатель, а х - факторы. Корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется лишь в общем и только при большом количестве наблюдений. Корреляционная связь выражается уравнениями регрессии различного вида. При расчете моделей планирования первостепенное значение имеет определение периода исследования. Он должен браться таким, чтобы исходные данные были бы однородны. При этом следует иметь в виду, что слишком малый период исследования не позволяет выявить общие закономерности. С другой стороны, нельзя брать и слишком большой период, т.к. любые экономические закономерности непостоянны и могут существенно изменятся в течении длительного времени. В связи с этим при практической плановой работе наиболее целесообразно использовать для перспективного планирования годовые данные финансовой деятельности за 5 лет, а для текущего планирования - квартальные данные за 1-2 года. При существенных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде в рассчитанные на основе экономико-математических моделей показателей вносятся необходимые коррективы. ЭММ позволяет также перейти от средних величин к оптимальным вариантам. Повышение уровня научно-обоснованного планового показателя требует разработки нескольких вариантов планового показателя, исходящих из различных условий и путей развития предприятия с последующим отбором оптимального варианта. Для нахождения такого оптимального варианта используется ЭММ. Построение ЭММ финансового показателя складывается из след. основных этапов:
1. Изучение динамики финансового показателя за определенный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на направление этой динамики.
2. Расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от определяющих факторов.
3. Разработка различных вариантов плана финансового показателя
4. Анализ и экспертная оценка перспектив развития плановых финансовых показателей.
5. Принятие планового решения выбор оптимального варианта. В экономико-математическую модель должны включаться не все, а только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения модели показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются очень часто непригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на базе ЭММ является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами. Важное значение для обоснованности модели имеет ее репрезентативность. Репрезентативность наблюдений - это показатель наблюдений, т.е. речь идет о соответствии характеристик, получаемых в результате частичного обследования объекта характеристиками этого объекта в целом. Репрезентативность полученных показателей модели проверяется расчетным путем, а именно путем расчета среднеквадратичного отклонения полученных данных от фактических и коэффициента вариации. Коэффициент вариации представляет собой процентное отношение среднеквадратичного отклонения к среднеарифметической величине отчетных показателей.
Сущность финансового контроля.
Фин. контроль является одной из завершающих стадий управления финансами. Особое его место в общей системе контроля определяется его спецификой, выражающейся в контролирующих функциях самих финансов. Объективно присущая финансам способность выражать специфическую сторону производственно-хозяйственной деятельности в любой сфере делает финансовый контроль всеобъемлющим. Если контрольная функция финансов является средством самих финансов, то фин. контроль является деятельностью соответствующих органов, организующих и осуществляющих этот контроль. Формально объектом фин. контроля являются фин. показатели деятельности, но т.к. они либо регламентируют процесс формирования, распределения, перераспределения и использования фин. ресурсов, либо отражают результативность их кругооборота, фактическим объектом фин. контроля становиться весь процесс производственно-хозяйственной деятельности. Этим и определяется роль финансового контроля в системе управления. Необходимым условием эффективности фин. контроля является система бух. Учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения стоимостных показателей деятельности подотчетного юридического или физического лица. Только при таком условии результаты фин. контроля дают возможность для анализа и объективной оценки динамики финансовых показателей и корректировки хода реализации финансовой политики на определенный период развития как отдельной сферы деятельности, так и всего государства. В странах с рыночной экономикой сфера государственного фин. контроля обеспечивает реализацию финансовой политики государства. Государственный фин. контроль распространяется только на звенья системы государственных финансов и охватывает только обобществленную часть валового внутреннего продукта. Это прежде всего составление и исполнение гос. бюджета, внебюджетные правительственные фонды, местные финансы и финансы гос. предприятий. Деятельность монополий и частнопредпринимательская деятельность является объектом фин. государственного контроля лишь в части соблюдения финансовой дисциплины при выполнении монополиями гос. заказов, при предоставлении монополиям и частным предпринимателям субсидий и кредитов, при составлении ими налоговых деклараций. В государственном финансовом контроле основное внимание уделяется своевременности и полноте мобилизации государственных ресурсов, законности расходов и доходов всех звеньев фин. системы, соблюдению правил учета и отчетности. Государственный фин. контроль охватывает не только процесс формирования и использования федерального бюджета, но и местных бюджетов, поскольку центральной властью осуществляется контроль, во-первых, при выдаче местным бюджетам дотаций и кредитов из федерального бюджета на финансирование их текущих и капитальных затрат, во-вторых, санкционирование выпуска местных займов, гарантированных правительством, в-третьих, реализации правительственных программ. За сферу гос. фин. контроля выходит финансовый контроль, осуществляемый в сфере деятельности монополии и частного предпринимательства самими владельцами фин. капитала или его отдельных компонентов. Здесь фин. контроль самый бескомпромиссный, т.к. от его повседневности и строгости непосредственно зависит финансовая результативность деятельности самих владельцев капитала. Самостоятельным звеном фин. контроля является фин. контроль независимых аудиторских служб. Аудиторская проверка направлена на оценку достоверности фин. отчетности, глубокий экономический анализ фин. деятельности, оценку фин. надежности фирмы, предприятия, банка, страховой организации или другого контролируемого юридического лица и подготовку соответствующего заключения.
Органы финансового контроля.
Состав органов фин. контроля определяется структурой и составом финансового аппарата. Он, в сою очередь, определяется государственным устройством и функциями отдельных гос. органов, закрепленными в конституции государства. Как правило, функции гос. фин. контроля распределяются между высшими органами гос. власти одновременно с функциями управления финансовой и кредитной системой. Конкретное распределение зависит от особенностей политической системы государства. На высшем уровне гос. фин. контроля основные функции возлагаются на парламенты или соответствующие им органы. В них, как правило создаются спец. Комитеты или комиссии по вопросам финансов, бюджета, налогам и др. Вопросам фин. политики. На них возлагаются обязанности контроля за соблюдением норм финансового законодательства, за реализацией финансовой политики органами исполнительной власти и заглавным инструментом ее реализации - гос. бюджетом. В федеративных государствах парламент осуществляет контроль и за соблюдением норм финансового законодательства всеми членами федерации. Фин. контроль парламента осуществляется в процессе рассмотрения и утверждения проекта гос. бюджета на планируемый год и отчета правительства о его исполнении. Оперативный гос. фин. контроль проводит Министерство финансов и др. государственные фин. органы, наделенные функциями управления финансами, а также специальные ведомства гос. фин. контроля. Объем контрольных функций Минфина государства определяется конкретным разграничением функций гос. управления между центральными и местными органами гос. власти. В СССР при высочайшей степени финансовой централизации местные фин. органы фактически были лишь исполнителями, т.к. их основная обязанность сводилась к строгому соблюдению жестко регламентированных гос. расходов, обеспечению своевременного и полного исполнения местных бюджетов по доходам и содействию более полному поступлению доходов в вышестоящие звенья бюджетной системы. Этим определялись и конкретные функции местных фин. органов. Они были в большей мере объектами фин. контроля со стороны Минфина. С распадом СССР началась война бюджетов, т.е. борьба за право самостоятельно формировать и исполнять свои бюджеты, что привело к изменению уже самих принципов распределения доходов и расходов между центром и республиками. Этот же принцип наблюдается сейчас и в РФ. И не только между федеральным правительством и представительными органами субъектов федерации. Т.о. государственное устройство в первую очередь определяет финансовые права каждой гос. структуры, прежде всего бюджетные права. Гос. фин. контроль в РФ осуществляю высшие органы гос. власти и управления, а именно федеральное собрание и две его палаты - гос. дума и совет федераций. Высшим специальным органом гос. фин. контроля выступает счетная палата, которая в своей деятельности подотчетна федеральному собранию. Она проводит экспертизу федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и законодательных актов, контролирует исполнение федерального бюджета. Важная роль в проведении фин. контроля принадлежит государственной налоговой службе и ее органам на местах. Она была создана вначале союзным руководством в соответствии с законом о правах, обязанностях и ответственности гос. налоговых инспекций от 21.05 90. Затем в РФ в соответствии с законом о гос. налоговой службе РСФСР от 21.03 91. Гос. налоговые инспекции уполномочены осуществлять контроль за правильностью исчисления, своевременности уплаты налогов и др. обязательных платежей в бюджет всеми юридич. и физич. Лицами, подлежащими налогообложению. Инспекции наделены широкими правами. Они осуществляют проверку денежных документов, бух. Книг и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и др. обязательных платежей, могут требовать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, производить обследование любых производственных, складских, торговых и иных помещений, используемых для извлечения доходов. В случаях не предоставления или отказа предъявления бух. Отчетов, балансов, расчетов, деклараций и др. необходимых для проверки документов, гос. налоговые инспекции имеют право приостанавливать операции предприятий, учреждений и организаций по расчетным и др. счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждений, могут изымать документы, свидетельствующие о сокрытии прибыли или иных объектов налогообложения. Сложности новой налоговой системы России привели к значительному снижению финансовой дисциплины и возрастанию финансовых нарушений, что сказывается на ходе исполнения бюджета. Сложности в формировании бюджетных средств усугубились ликвидацией Центральным банком России управления по исполнению гос. бюджета. Расчетно-кассовые центры оказались не готовыми исполнять операции, связанные со взаимоотношениями предприятий с бюджетом как по сбору налогов, так и по доведению сметных ассигнований из бюджета. Коммерческие банки, на которые возлагались Центральным Банком такие обязанности не смогли обеспечить должный уровень этой работы. Такая преждевременная реорганизация структуры Центрального Банка России привела к недополучению доходов бюджета, к обострению бюджетного кризиса, возрастанию бюджетного дефицита. В сложившейся обстановке встал вопрос о создании централизованной системы органов федерального казначейства, подчиненной Минфину. На казначейство возлагаются задачи: финансировать, осуществлять и контролировать использование республиканского бюджета и государственных внебюджетных фондов. Казначейство занимается также сбором и анализом информации о состоянии финансов страны, прогнозированием объема финансовых ресурсов страны, оперативным управлением. Совместно с ЦБ страны казначейства должны осуществлять обслуживание внешнего долга Росси. Для контроля за использованием бюджетных и внебюджетных средств органы казначейства наделяются большими правами. Они могут осуществлять проверку денежных документов на предприятиях, учреждениях и организациях любой формы собственности включая совместные предприятия. Применять к нарушителям штрафные санкции, приостанавливать операции по счетам, принудительно взыскивать используемые не по назначению средства. Организационно казначейства представляют собой единую централизованную систему органов в которую входят: главное управление федерального казначейства, Минфин России, территориальные органы по республикам в составе федераций, краям, областям, автономным образованиям, городам Москвы и Санкт-Петербурга, по другим городам, районам и районам в городах. Согласно постановлению Совета Министров РФ от 16.06.93 была создана федеральная служба России по валютному и экспертному контролю в качестве центрального органа исполнительной власти, Ее задачами являются: во-первых, обеспечить координацию деятельности органов валютного и экспертного контроля по осуществлению единой государственной политике в области валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций. Во-вторых, обеспечить организацию единой системы контроля за соблюдением резидентами и нерезидентами нормативных актов, регулирующих валютные операции. В-третьих, обеспечить выполнение резидентами обязательств в иностранной валюте, перед государством в иностранной валюте, включая обязательства о продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке. В-четвертых, обеспечить обоснованность платежей по внешнеторговым операциям и перевода капитала за границу. В-пятых, обеспечить осуществление операций с цен. бумагами в иностранной валюте, а также другие операции, относящиеся к сфере внешнеэкономической деятельности. Неотъемлемой частью системы финансового контроля в современных условиях является аудиторский контроль. Его основная цель - это установление достоверности бухгалтерской отчетности предприятий и организаций, оценка надежности их информационных систем.