ТЕМА: НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Основные вопросы:
1. Субъект налогообложения
2. Объект налогообложения.
3. Ставки налога.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
5. Налоговые льготы.
1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ: Юридические, физические лица, и индивидуальные предприниматели, имеющие на территории РК объекты налогообложения на правах собственности, доверительного и оперативного управления и хозяйственного ведения.
2. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
1) Для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей– основные средства и нематериальные активы, независимо от того приносят они доход или нет.
Не являются объектами налогообложения:
- земля;
- транспортные средства;
- основные средства, находящиеся на консервации;
- автомобильные дороги общего пользования;
- основные средства, вводящиеся в рамках инвестиционного проекта;
- объекты незавершенного строительства.
2) Для физических лиц– имущество, не использующееся в предпринимательской деятельности (жилье, дачные строения, гаражи, незавершенное строительство с момента эксплуатации.
3. СТАВКИ НАЛОГА
1) Для юридических лиц – 1% от среднегодовой стоимости основных средств и нематериальных активов. Среднегодовая стоимость определяется как 1/13 сумм, полученных при сложении остаточных стоимостей на 1-е число каждого месяца отчетного года и 1 января года, следующего за отчетным.
Для индивидуальных предпринимателей – 0,5% от среднегодовой стоимости основных средств и нематериальных активов.
Для юридических лиц, работающих в сфере библиотечного обслуживания, аттестации научных кадров, водоохраной, гидромелиоративной и др. деятельности – 0,1% от среднегодовой стоимости основных средств и нематериальных активов.
2) Для физических лиц – по прогрессивным ставкам согласно таблицы.
4. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА.
Отчетный период по налогу – год.
1) Юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями налог уплачивается в течении года равными долями в виде текущих платежей ежеквартально до 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября в размере ¼ от суммы от годовой суммы налога. По вновь введенным основным средствам сумма налога включается равными частями в суммы предстоящих текущих платежей, по выбывшим основным средствам сумма налога уменьшатся.
Декларация представляется в налоговые органы до 31 марта года, следующего за отчетным. Окончательный расчет с бюджетом осуществляется в течении 10 дней после подачи налоговой декларации.
2) Физические лица уплачивают налог до 1 октября отчетного года. Исчисление суммы налога осуществляют налоговые органы по состоянию объектов налогообложения на 1 января. Извещения предоставляются до 1 августа отчетного года. Налоговой базой является оценочная стоимость имущества. При отчуждении имущества в течении года налог уплачивается владельцами за период фактического пользования имуществом.
Плательщиками налога на имущество не являются:
- плательщики единого земельного налога, по земельным участкам, на которые распространяется специальный налоговый режим КФХ (крестьянских фермерских хозяйств);
- государственные учреждения;
- государственные предприятия исправительные учреждений;
- недропользователи, уплачивающие налоги по 2-й модели налогового режима;
- военнослужащие срочной службы;
- награжденные высшими правительственными наградами и многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка», отдельно проживающие пенсионеры – в пределах стоимости имущества в 1000 м.р.п.;
- религиозные объединения.
6. СТАВКИ НАЛОГА.
| Объект налогообложения | Ставка |
| до 1000000 тенге включительно | 0,05% |
| от 1000000 до 2000000 тенге | 500 тенге+0,08% с суммы, превышающей 1000000 тенге |
| от 2000000 до 3000000 тенге | 1300 тенге+0,1% с суммы, превышающей 2000000 тенге |
| от 3000000 до 4000000 тенге | 2300 тенге+0,15% с суммы, превышающей 3000000 тенге |
| от 4000000 до 5000000 тенге | 3800 тенге+0,2% с суммы, превышающей 4000000 тенге |
| от 5000000 до 6000000 тенге | 5800 тенге+0,25% с суммы, превышающей 5000000 тенге |
| от 6000000 до 7000000 тенге | 8300 тенге+0,3% с суммы, превышающей 6000000 тенге |
| от 7000000 до 8000000 тенге | 11300 тенге+0,35% с суммы, превышающей 7000000 тенге |
| от 8000000 до 9000000 тенге | 14800 тенге+0,4% с суммы, превышающей 8000000 тенге |
| от 9000000 до 10000000 тенге | 18800 тенге+0,45% с суммы, превышающей 9000000 тенге |
| Свыше 10000000 тенге | 23300+0,5% с суммы, превышающей 10000000 тенге |