19) излишне уплаченная сумма налога
Обороты и импорт, освобожденные от уплаты НДС:
Освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):
1) государственных знаков почтовой оплаты (почтовые марки);
2) марок акцизного сбора
3) услуг, осуществляемых уполномоченными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;
4) услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;
5) товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;
6) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;
7) имущества, выкупленного для государственных надобностей;
8) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе государственными учреждениями в пользу государственных предприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
9) взносов в уставный капитал;
10) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;
11) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;
12) оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;
13) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;
14) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию РК в режиме «Переработка товаров на таможенной территории РК»;
15) услуги по управлению, содержанию и эксплуатации жилого фонда;
16) национальной валюты;
17) товаров (кроме оборота по торгово-посреднической деятельности и оборот а по реализации подакцизных товаров) общественных объединений инвалидов; производственных организаций в которых инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников или расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% от общих расходов по оплате труда;
18) реализации лома цветных и черных металлов на экспорт;
19) Обороты, связанные с землей и зданиями жилищного фонда (реализация, аренда. субаренда).
- первой реализации построенного здания (части здания) жилищного фонда или подвергнутого реконструкции, стоимость которой составляетне менее 50% от первоначальной стоимости;
- реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;
- предоставления услуг по проживанию в гостинице.
20) Финансовые услуги
- прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
- открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
- открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;
- переводные операции: выполнение поручений физических и юридических лиц по переводу денег;
- заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме;
- факторинговые и форфейтинговые операции;
- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
- доверительные (трастовые) операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами и ценными бумагами в интересах и по поручению доверителя;
- межбанковский клиринг: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга;
- ломбардные операции: предоставление краткосрочных кредитов под залог депонируемых легко реализуемых ценных бумаг и движимого имущества;
- организация обменных операций с иностранной валютой;
- прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);
- выдача гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;
- открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;
- кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка;
- хранение ценных бумаг, выпущенных в без документарной форме;
- выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьи лица, предусматривающих исполнение в денежной форме;
- операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;
- операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);
- операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами;
- предоставление услуг по управлению пенсионными активами и активами Государственного фонда социального страхования;
- услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;
- реализация доли участия в уставном капитале предприятия;
- операции по предоставлению микро кредитов.
21) Имущество, переданное в финансовый лизинг в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателям;
22) Услуги, оказываемые некоммерческими организациями если они связаны:
- с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;
- с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.
23) Геологоразведочные и геолого-поисковые работы
24) Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования
- по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;
- образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и после вузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;
- научно-исследовательским работам, осуществляемым в рамках государственного заказа;
- по библиотечному обслуживанию;
- по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей.
25) Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности
26) Продажа предприятия
Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость
1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;
2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;
3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;
4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;
5) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;
6) товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;
7) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.
8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);
9) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;
10) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;
11) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.
12) импорт основных средств, ввезенных лизингодателям для передачи в финансовый лизинг.
2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан.
ТЕМА: А К Ц И З Ы
Основные вопросы:
1. Субъект налогообложения
2. Ставки налога.
3. Объект налогообложения.
4. Порядок исчисления и уплаты налога.
5. Налогообложение импорта подакцизных товаров.
1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
Юридические и физические лица:
1. производящие подакцизные товары на территории РК.
2. импортирующие подакцизные товары на территорию РК
3. осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозных, безвозмездно переданных и перешедших по праву наследования государству подакцизных товаров, если акциз ранее не был уплачен на территории РК.
4. осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и диз. топливом на территории РК.