Смекни!
smekni.com

Налоги и налоговая система Республики Казахстан (стр. 8 из 12)

19) излишне уплаченная сумма налога

Обороты и импорт, освобожденные от уплаты НДС:

Освобождаются от НДС обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

1) государственных знаков почтовой оплаты (почтовые марки);

2) марок акцизного сбора

3) услуг, осуществляемых уполномоченными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;

4) услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;

5) товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком Республики Казахстан;

6) имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;

7) имущества, выкупленного для государственных надобностей;

8) передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе государственными учреждениями в пользу государственных предприятий в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

9) взносов в уставный капитал;

10) возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;

11) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

12) оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

13) услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;

14) услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию РК в режиме «Переработка товаров на таможенной территории РК»;

15) услуги по управлению, содержанию и эксплуатации жилого фонда;

16) национальной валюты;

17) товаров (кроме оборота по торгово-посреднической деятельности и оборот а по реализации подакцизных товаров) общественных объединений инвалидов; производственных организаций в которых инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников или расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% от общих расходов по оплате труда;

18) реализации лома цветных и черных металлов на экспорт;

19) Обороты, связанные с землей и зданиями жилищного фонда (реализация, аренда. субаренда).

- первой реализации построенного здания (части здания) жилищного фонда или подвергнутого реконструкции, стоимость которой составляетне менее 50% от первоначальной стоимости;

- реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;

- предоставления услуг по проживанию в гостинице.

20) Финансовые услуги

- прием депозитов, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- открытие и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

- открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу;

- переводные операции: выполнение поручений физических и юридических лиц по переводу денег;

- заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме;

- факторинговые и форфейтинговые операции;

- осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

- доверительные (трастовые) операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами и ценными бумагами в интересах и по поручению доверителя;

- межбанковский клиринг: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга;

- ломбардные операции: предоставление краткосрочных кредитов под залог депонируемых легко реализуемых ценных бумаг и движимого имущества;

- организация обменных операций с иностранной валютой;

- прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

- выдача гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;

- кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка;

- хранение ценных бумаг, выпущенных в без документарной форме;

- выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьи лица, предусматривающих исполнение в денежной форме;

- операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соответствии с законодательством Республики Казахстан;

- операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

- операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами;

- предоставление услуг по управлению пенсионными активами и активами Государственного фонда социального страхования;

- услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

- реализация доли участия в уставном капитале предприятия;

- операции по предоставлению микро кредитов.

21) Имущество, переданное в финансовый лизинг в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателям;

22) Услуги, оказываемые некоммерческими организациями если они связаны:

- с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;

- с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.

23) Геологоразведочные и геолого-поисковые работы

24) Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования

- по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;

- образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и после вузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

- научно-исследовательским работам, осуществляемым в рамках государственного заказа;

- по библиотечному обслуживанию;

- по сохранению исторического и культурного наследия, архивных ценностей.

25) Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности

26) Продажа предприятия

Импорт, освобождаемый от налога на добавленную стоимость

1) импорт национальной валюты, иностранной валюты (кроме используемой в нумизматических целях), а также ценных бумаг;

2) импорт товаров физическими лицами по нормам беспошлинного ввоза товаров, утвержденным Правительством Республики Казахстан;

3) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан;

4) импорт товаров, за исключением подакцизных, ввозимых в благотворительных целях по линии государства, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия;

5) импорт товаров, ввезенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними и освобождаемых в соответствии с международными договорами, ратифицированными Республикой Казахстан;

6) товары, подлежащие декларированию в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан в таможенных режимах, устанавливающих освобождение от уплаты налогов;

7) импорт лекарственных средств, в том числе лекарств-субстанций; изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехники и медицинской (ветеринарной) техники; материалов и комплектующих для производства лекарственных и диабетических средств, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники.

8) импорт почтовых марок (кроме коллекционных);

9) импорт сырья для производства денежных знаков, осуществляемый Национальным Банком Республики Казахстан и его организациями;

10) импорт оборудования для обслуживания платежными карточками;

11) импорт товаров, осуществляемый за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств государств и международных организаций.

12) импорт основных средств, ввезенных лизингодателям для передачи в финансовый лизинг.

2. Порядок освобождения от налога на добавленную стоимость импорта товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи, определяется Правительством Республики Казахстан.

ТЕМА: А К Ц И З Ы

Основные вопросы:

1. Субъект налогообложения

2. Ставки налога.

3. Объект налогообложения.

4. Порядок исчисления и уплаты налога.

5. Налогообложение импорта подакцизных товаров.

1. СУБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Юридические и физические лица:

1. производящие подакцизные товары на территории РК.

2. импортирующие подакцизные товары на территорию РК

3. осуществляющие реализацию конфискованных, бесхозных, безвозмездно переданных и перешедших по праву наследования государству подакцизных товаров, если акциз ранее не был уплачен на территории РК.

4. осуществляющие оптовую и розничную торговлю бензином (за исключением авиационного) и диз. топливом на территории РК.