Анализ себестоимости строительно-монтажных работ на примере ООО Набережночелнинский комбинат стр (стр. 4 из 8)
По желанию покупателей производится отпуск кирпича на деревянных поддонах с покрытием полипропиленовой лентой и упакованных стрейчпленкой.
В настоящий момент предприятие ориентировано на выпуск облицовочного кирпича. Основные цвета облицовочного кирпича: розовый, желтый, зеленый, коричневый, голубой, оранжевый, фиолетовый, серый. Возможно получение по желанию потребителя множества оттенков основных цветов путем дозировки добавления пигмента красителя.
Одним из дополнительных преимуществ ООО «НЧ КСМ» является наличие импортного прессового оборудования фирмы «ЛАЙС БУХЕР» и оборудования околочной линии «Боймер». Наличие этого оборудования позволяет предприятию выпускать декоративный и рельефный кирпич, как российского, так и европейского формата.
Высочайший профессиональный уровень заводских специалистов позволяет предприятию в настоящее время выпускать продукцию, соответствующую европейским и мировым стандартам. Предлагаемые Набережночелнинским комбинатом строительные силикатные материалы позволяют выполнить красивые, надежные и недорогие стеновые конструкции. Доставка продукции комбината производится автомобильным, железнодорожным и водным транспортом.
Организационная структура предприятия представлена на рис.2.1.
Рис.2.1. Организационная структура ООО «НЧ КСМ»
Также предприятие ООО «НЧКСМ» предоставляет услуги по облицовке стен зданий декоративным кирпичом.
Управление предприятием осуществляется на основе сочетания принципов единоначалия и самоуправления трудового коллектива. Единоначалие основывается на том, что организацией руководит директор, который назначается его учредителем. С директором заключается контракт, в котором определяются его права, обязанности и ответственность, а также условия материального обеспечения. Директор строительной организации ООО «НЧ КСМ» утверждает штат и определяет численность работников, устанавливает систему, размеры оплаты труда и другие виды доходов работников. Он самостоятельно решает все вопросы деятельности организации, распоряжается его имуществом и средствами, заключает договора, открывает расчетные счета в банках, принимает меры по материальному снабжению и решению других вопросов для обеспечения деятельности организации.
Динамика основных технико-экономических показателей деятельности предприятия представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Динамика основных технико-экономических показателей
ООО «НЧ КСМ» за период 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 | 2008 | ||
| Значение | Абсолютное изменение | Темп роста, % | ||
| Выручка от реализации, млн. руб. | 4698,0 | 5352,0 | 654,0 | 113,9% |
| Себестоимость реализованной продукции, млн. руб. (стр. 020+ 030 + 040) | 1434,0 | 1492,0 | 58,0 | 104,0% |
| Прибыль от реализации, млн. руб. | 3206,0 | 3918,0 | 712,0 | 122,2% |
| Чистая прибыль, млн. руб. | 3930,0 | 3365,0 | -565,0 | 85,6% |
| Среднегодовая стоимость основных средств, млн. руб. | 13631,0 | 12000,0 | -1631,0 | 88,0% |
| Фондоотдача, руб./руб. | 0,3 | 0,4 | 0,1 | 129,4% |
| Фондоемкость, руб./руб. | 2,9 | 2,2 | -0,7 | 77,3% |
| Фондовооруженность, руб./чел. | 170,4 | 162,2 | -8,2 | 95,2% |
| Амортизация, млн. руб. | 340,0 | 356,0 | 16,0 | 104,7% |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, млн. руб. | 21141,0 | 21835,0 | 694,0 | 103,3% |
| Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, оборотов | 0,2 | 0,2 | 0,0 | 118,3% |
| Среднесписочная численность работников, чел. | 80,0 | 74,0 | -6,0 | 92,5% |
| Производительность труда, тыс.руб./чел. | 58725,0 | 72324,3 | 13599,3 | 123,2% |
Как показывают данные таблицы 2.1 выручка от реализации продукции увеличилась в 2008 году на 654 млн.руб., или на 13,9%. При этом себестоимость реализованной продукции увеличилась только на 4% (на 58 млн.руб.). Прибыль от реализации увеличилась на 22,2% и составила в 2008 году 3918 млн.руб. А чистая прибыль уменьшилась на 565 млн.руб. (на 14,4%). Данные показатели свидетельствуют о высоком уровне доходов предприятия за счет грамотного управления и увеличения числа заказов на поставку производимой продукции за счет увеличения рынка сбыта на территорию соседних республик, несмотря на сложную экономическую ситуацию.
Стоимость основных средств предприятия в 2008 году уменьшилось из-за выхода из строя и списания устаревшего оборудования, и приобретения более усовершенствованной техники для производства работ. Данный показатель уменьшился на 1631 млн.руб. (на 12%).
Приобретение нового оборудования позволило уменьшить число работников на 6 человек. При этом производительность труда в 2008 году увеличилась на 23,2% и составила 72324,3 тыс.руб. на человека.
Также произошло увеличение показателя фондоотдачи – в 2008 году показатель увеличился на 0,10 руб./руб. и уменьшение показателя фондоемкости на 0,7 руб./руб.(23%)
Среднегодовая стоимость оборотных средств уменьшилась в 2008 году на 694 млн.руб. и составила 21835 млн.руб. Увеличение оборотных средств предприятия произошло за счет увеличения объемов работ.
2.2. Анализ динамики и структуры себестоимости строительно-
монтажных работ
Анализ динамики и структуры себестоимости строительно-монтажных работ ООО «НЧ КСМ» представлен в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Себестоимость продукции ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 г.
| Показатели | Сумма, млн.руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2007 | 2008 | Изменение | 2007 | 2008 | Изменение | |
| Оплата труда | 21500,0 | 22465,0 | 965,0 | 25,6 | 24,6 | -0,9 |
| Отчисления на социальные нужды | 7150,0 | 7440,0 | 290,0 | 8,5 | 8,2 | -0,3 |
| Материальные затраты, в том числе: | 30268,0 | 34746,0 | 4478,0 | 36,0 | 38,1 | 2,1 |
| сырье и материалы | 20200,0 | 22903,0 | 2703,0 | 24,0 | 25,1 | 1,1 |
| топливо | 5800,0 | 6110,0 | 310,0 | 6,9 | 6,7 | -0,2 |
| электроэнергия и т.д. | 4268,0 | 5733,0 | 1465,0 | 5,1 | 6,3 | 1,2 |
| Амортизация | 4150,0 | 4500,0 | 350,0 | 4,9 | 4,9 | 0,0 |
| Прочие затраты | 20984,0 | 22017,0 | 1033,0 | 25,0 | 24,1 | -0,8 |
| Полная себестоимость, в том числе | 84052,0 | 91168,0 | 7116,0 | 100,0 | 100,0 | - |
| переменные расходы | 58918,0 | 64651,0 | 5733,0 | 70,1 | 70,9 | 0,8 |
| постоянные расходы | 25134,0 | 26517,0 | 1383,0 | 29,9 | 29,1 | -0,8 |
Как видно из таблицы 2.2, затраты предприятия за отчетный период увеличились на 7116 млн.руб., или на 8,4%. Рост произошел по всем видам затрат и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат на 17,7% в связи с увеличением цен, а доля зарплаты уменьшилась (рис.2.2).
Рис.2.2. Фактическая структура затрат на производство продукции
ООО «НЧ КСМ» за 2008 год
Общая сумма затрат может измениться из-за изменения объема выпуска продукции в целом по предприятию; изменения структуры выпуска продукции; изменения уровня переменных затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции. Оплата труда работников увеличилась на 965 млн.руб. и составила в 2008 году 22465 млн.руб. увеличение произошло за счет повышения квалификации работников(и, как следствие повышение тарифной ставки). Соответственно увеличились и социальные отчисление, увеличение составило290 млн.руб. Материальные затраты увеличились 4478 млн.руб. и составили в отчетном году 34746 млн.руб. увеличение произошло за счет повышения тарифов на топливо и электроэнергию, но основное увеличение по сырью и материалом за счет увеличения цен. В связи с приобретением нового оборудования амортизационные отчисления увеличились на 350 млн.руб. (8,4%) и составили в 2008 г. 4500 млн.руб. Прочие затраты предприятия увеличились на 1033 млн.руб. (на 5%) и составили в отчетном году 22017 млн.руб.
В целом по затратам наибольшее увеличение произошло по переменным расходам, составляющим в 2008 году почти 71% затрат на производство продукции и услуг. Увеличение составило 5733 млн.руб. (9,7%). Постоянные расходы на производство и реализацию товаров и услуг составили в отчетном году 26517 млн.руб., увеличение на 1383 млн.руб. (5,5%).
2.3. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ по
элементам и статьям затрат
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости проводится анализ отчетных калькуляций по отдельным изделиям, сравним фактический уровень затрат на единицу продукции с прошлым периодом и по статьям затрат (таблица 2.3).
Таблица 2.3
Исходные данные для факторного анализа себестоимости СМР по облицовке зданий декоративным кирпичом на ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменение |
| Объем производства, кв.м. | 65300,0 | 72000,0 | 6700,0 |
| Сумма постоянных затрат, тыс.руб. | 20000,0 | 23000,0 | 3000,0 |
| Сумма переменных затрат на 1 кв.м., руб. | 2000,0 | 2211,0 | 211,0 |
| Себестоимость 1 кв.м., руб. | 2306,3 | 2530,4 | 224,2 |
Общее изменение себестоимости 1 кв.м. облицовки составляет:
ΔСобщ = 2530,4 – 2306,3 = +224,2
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
ΔСVВП = 20000000 : 72000 + 2000 – 2306,3 = - 28,52 руб.,
б) суммы постоянных затрат:
ΔСА = 23000000 : 72000 + 2000 –2306,3 = + 13,14 руб.,