Анализ себестоимости строительно-монтажных работ на примере ООО Набережночелнинский комбинат стр (стр. 6 из 8)
В последние годы на уровне строительных министерств, территориальных управлений строительства, объединений и крупных трестов получил развитие пофакторный метод планирования, предусматривающий расчет количественного изменения среднего уровня себестоимости в планируемом периоде по сравнению с базовым по большой статистической совокупности организаций в зависимости от основных факторов, влияющих на этот уровень (производительности труда, объемов строительно-монтажных работ, уровня специализации, концентрации строительства, сокращения продолжительности строительства, использования фондов, качества работ и т. д.).
Уровень себестоимости строительной продукции в значительно мере определяется самим предприятием-производителем. В основе стоимости издержек производства лежат объективные факторы: потребность в сырье, механизмах, рабочей силе, сложившийся уровень цен на эти ресурсы. В то же время на себестоимость продукции, работ существенно влияет рациональное и эффективное использование этих ресурсов.
Снижение себестоимости строительно-монтажных работ можно достичь за счет:
- применения производительной техники (снизить расходы топлива и электроэнергии, затраты на ремонт и техобслуживание строительных машин и механизмов);
- повышения сменности с изменением режима работы строительных организаций, транспорта, занятого на перевозках в пределах стройплощадки, внедрения экономичной технологии;
- реорганизации управления строительным производством;
- экономии материалов за счет рационального снабжения, хранения и расходования.
Существуют и более тонкие скрытые факторы, которые требуют привлечения научных методик, обширной информационной базы, экономически высококвалифицированных управленческих кадров [10, С.393]:
- выбор рациональных темпов, сроков строительства;
- оптимизация номенклатуры выпуска продукции, типов работ;
- определение рациональной степени использования производственной мощности;
- политика обновления строительных машин;
- выбор эффективного портфеля заказов;
- оптимальное управление запасами сырья, материалов, конструкций;
- профессиональный маркетинг.
3.2. Резервы снижения себестоимости строительно-монтажных работ
Традиционные факторы снижения себестоимости определяются следующим образом.
А.Снижение себестоимости в результате уменьшения затрат на строительные материалы, детали и полуфабрикаты (См) рассчитывается исходя из сокращения норм расхода материалов, намечаемого в плане материально-технического обеспечения, и планируемого снижения планово-расчетных цен на материалы по формуле:
. (3.1)где Ум.пр – уровень затрат на материалы за предыдущий период, в процентах от сметной стоимости выполненных работ;
Ун – планируемое уменьшение норм расхода материалов, %;
Уп – планируемое снижение планово-расчетных цен на материалы, %.
Сокращение норм расхода материалов на ООО «НЧ КСМ» планируется в размере 0,5%, снижение планово-расчетных цен на 1%, затраты на материалы в 2008 году составили 53,6% от сметной стоимости выполненных работ, тогда
Б. Снижение себестоимости за счет увеличения выработки при улучшении использования строительных машин и механизмов (Св) можно рассчитать по формуле:
. (3.2)где Д – уровень расходов на эксплуатацию машин в сметной (базовой) себестоимости, %;
α – доля условно-постоянной части в расходах на эксплуатацию строительных машин, %;
Вч – планируемое увеличение выработки машин, %.
Формулу можно использовать для оценки затрат как в целом по производственной программе работ, так и, например, при оценке изменения себестоимости в случае замены отдельной машины.
В. Снижение себестоимости от повышения производительности труда за счет увеличения сборности строительства (Ссб) определяется по формуле:
. (3.3)где Qпл – объем строительно-монтажных работ по сметной стоимости на плановый период, тыс.руб.;
Qпов – объем строительно-монтажных работ по объемам с повышенной степенью сборности по сметной стоимости, тыс.руб.;
Уб – удельный вес затрат по статье «Основная заработная плата» в себестоимости работ в базисном периоде, %;
n – количество мероприятий по повышению сборности;
Тпл – удельное сокращение трудовых затрат за счет повышения сборности на единицу измерения, %.
Результаты расчетов по снижению себестоимости представлены в таблице 3.1.
Таблица 3.1
Результаты расчетов по снижению себестоимости на 2009 год ООО «НЧ КСМ»
| Показатели | Процент снижения себестоимости, % |
| Снижение себестоимости в результате уменьшения затрат на строительные материалы, детали и полуфабрикаты | 0,8 |
| Снижение себестоимости за счет увеличения выработки при улучшении использования строительных машин и механизмов | 0,05 |
| Снижение себестоимости от повышения производительности труда за счет увеличения сборности строительства | 0,3 |
| ИТОГО | 1,15 |
Таким образом, снижение себестоимости на предприятии ООО «НЧ КСМ» может составить в будущем году 1,15%.
3.3. Расчет прогнозной величины себестоимости работ
Планирование себестоимости целесообразно проводить с помощью статистических данных по сумме себестоимости продукции за ряд периодов. Продукция ООО «НЧ КСМ» является сезонной.
Метод Винтера линейного и сезонного экспоненциального сглаживания является трехпараметрическим, он содержит три уравнения: сглаживающими наблюдения, тренд и сезонные изменения.
Уравнение для сглаживания наблюдений имеет вид:
S1 = A(yt/Ft-1) + (1 – A)( St-1/bt-1),
t = L + 1, L + 2, L + 3,… . (3.4)
Уравнение сглаживающее сезонность:
Ft = B(yt/St) + (1 – B)Ft-L,
t = L + 1, L + 2, L + 3,… . (3.5)
Уравнение для тренда:
bt = C(St – St-1) + (1 – C)bt-1,
t = L + 1, L + 2, L + 3,… . (3.6)
В уравнениях (3.1) – (3.3) используются следующие обозначения:
St– сглаженное наблюдение на период t;
Ft – сглаженный сезонный фактор;
bt – сглаженная оценка тренда;
L – число периодов в году, характеризующих сезонность (в данном случае L=4);
А, В, С – сглаживающие константы.
Полагаем начальные сезонные индексы равными 1.
Полагаем начальную оценку тренда b0 = 0.
Полагаем начальное сглаженное значение для квартала 4 нулевого года равным фактическому значению для квартала 4 первого года. Оно является также прогнозом (ŷt) для каждого из четырех кварталов первого года.
Вычислим прогнозные значения на периоды не входящие во временной ряд по формуле:
ŷt+m = (St – mbt) Ft+m-L (3.7)
Результаты расчетов представлены в таблице 3.2.
Таблица 3.2
Результаты линейного и сезонного экспоненциального сглаживания
(А = 0,1; В = 0,3; С = 0,28)
| год | t | yt | St | Ft | bt | ŷt | yt – ŷt |
| 1,0 | |||||||
| 1,0 | |||||||
| 1,0 | |||||||
| 33490 | 1,0 | 0,0 | |||||
| 2007 | 1 | 20560 | 32197,00 | 0,89 | -362,04 | 33490 | -12930,00 |
| 2 | 40560 | 32707,46 | 1,07 | -117,74 | 33490 | 7070,00 | |
| 3 | 55992 | 34929,95 | 1,18 | 537,52 | 33490 | 22502,00 | |
| 4 | 33490 | 35269,73 | 0,98 | 482,16 | 33490 | 0,00 | |
| 2008 | 5 | 24680 | 34944,85 | 0,84 | 256,18 | 31875,33 | -7195,33 |
| 6 | 42580 | 35652,85 | 1,11 | 382,69 | 37736,39 | 4843,61 | |
| 7 | 60780 | 37578,94 | 1,31 | 814,84 | 42554,15 | 18225,85 | |
| 8 | 54149 | 40052,53 | 1,09 | 1279,29 | 37812,57 | 16336,43 | |
| 9 | 34718,49 | ||||||
| 10 | 45877,99 | ||||||
| 11 | 54144,30 | ||||||
| 12 | 43755,69 |
Поясним содержание процедуры сглаживания (таблица 3.3) проведя вычисления для периода t = 1.
S1 = A(yt/Ft-1) + (1 – A)( St-1/bt-1) = 0,1*(20560/1) + 0,9*(33490+0) = 32197
F1 = B(yt/St) + (1 – B)Ft-L = 0,3*(20560/32197) + 0,7*1 = 0,89
b1 = C(St – St-1) + (1 – C)bt-1 = 0,28*(32197 – 33490) + 0,72*0 = -362,04
ŷ1 = y4 = 33490
е1 = y4 – ŷ1 = 20560 – 33490 = -12930
ŷ9 = (40052,53 + 1279) * 0,84 = 34718,49
ŷ10 = (40052,53 + 1279) * 1,11 = 45877,99
ŷ11 = (40052,53 + 1279) * 1,31 = 54144,30
ŷ12 = (40052,53 + 1279) * 1,09 = 43755,69
Таким прогнозная себестоимость на 2009 год составит 178496,47 тыс.руб.
Рис.3.1. Прогнозные значения себестоимости работ по облицовке стен зданий ООО «НЧ КСМ» на 2009 год
При внедрении планируемых мероприятий по снижению себестоимости должно произойти снижение на 1,15%. Тогда планируемая себестоимость должна составить
178496,47 – 1,15% = 176443,76 тыс.руб.
Видим, что себестоимость, как показывает прогноз уменьшилась, что при неизменном объеме СМР соответственно приведет к повышению прибыли предприятия ООО «Набережночелнинский Комбинат строительных материалов».
ЗАКЛЮЧЕНИЕ