Анализ себестоимости строительно-монтажных работ на примере ООО Набережночелнинский комбинат стр (стр. 5 из 8)
в) суммы удельных переменных затрат:
ΔСb = 23000000 : 72000 + 2211 –2306,3= +234,14 руб.
Общее влияние факторов составляет:
ΔС = -28,52 + 13,14 + 234,14 = +224,4 руб.
Сейчас необходимо более детально изучить себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с данными прошлого. 2007 года (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Анализ себестоимости СМР по облицовке зданий декоративным
кирпичом на ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 гг.
| Показатели | Затраты на единицу продукции, руб. | Структура затрат, % | ||||
| 2007 | 2008 | Изменение | 2007 | 2008 | Изменение | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы | 1230,0 | 1356,0 | 126,0 | 53,3 | 53,6 | 0,3 |
| Топливо и энергия | 300,0 | 360,0 | 60,0 | 13,0 | 14,2 | 1,2 |
| Зарплата каменщиков-облицовщиков | 330,0 | 345,0 | 15,0 | 14,3 | 13,6 | -0,7 |
| Отчисления на социальные нужды | 140,0 | 150,0 | 10,0 | 6,1 | 5,9 | -0,1 |
| Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 173,0 | 185,0 | 12,0 | 7,5 | 7,3 | -0,2 |
| Общепроизводственные расходы | 5,0 | 5,0 | 0,0 | 0,2 | 0,2 | 0,0 |
| Общехозяйственные расходы | 5,0 | 5,4 | 0,4 | 0,2 | 0,2 | 0,0 |
| Потери от брака | 2,3 | 3,0 | 0,7 | 3,2 | 0,1 | -3,1 |
| Прочие производственные расходы | 71,0 | 71,0 | 0,0 | 3,1 | 2,8 | -0,3 |
| Коммерческие расходы | 50,0 | 50,0 | 0,0 | 2,2 | 2,0 | -0,2 |
| Итого | 2306,3 | 2530,4 | 224,1 | 100,0 | 100,0 | - |
| В том числе переменные | 2000,0 | 2211,0 | 211,0 | 86,7 | 87,4 | 0,7 |
Приведенные данные таблицы 2.4 показывают, что рост затрат произошел по всем статьям кроме общепроизводственных расходов, коммерческих расходов и прочих производственных расходов. Особенно увеличились материальные затраты и расход энергии на технологические цели.
2.4. Анализ себестоимости на 1 руб. строительно-монтажных работ
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. В процессе анализа следует изучить динамику. Выполнение плана и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю.
На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение уровня удельных переменных и суммы постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.
Для факторного анализа изменения суммы затрат на представляемые работы производятся по формулам (1.5) – (1.6).
Исходные данные для факторного анализа затрат на 1 руб. работ по облицовке стен зданий декоративным кирпичом представлены в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Исходные данные для факторного анализа затрат на 1 руб. работ по облицовке стен зданий декоративным кирпичом ООО «НЧ КСМ» в 2007-2008 гг.
| Показатели | 2007 год | 2008 год | Изменение |
| Объем выпуска продукции, кв.м. | 65300,00 | 72000,00 | 6700,00 |
| Себестоимость 1 кв.м., руб. | 2306,30 | 2530,40 | 224,10 |
| Полная себестоимость, руб. | 150601390,00 | 182188800,00 | 31587410,00 |
| Цена 1.кв.м., руб. | 2767,56 | 2985,87 | 218,31 |
| Издержки на 1 руб. продукции, руб. (издержкоемкость) | 0,83 | 0,85 | 0,02 |
| Постоянные затраты, руб. | 20000000,00 | 23000000,00 | 3000000,00 |
| Переменные затраты, руб. | 130600000 | 159192000 | 28592000 |
Расчет влияния факторов на изменение себестоимости продукции:
ИЕ2007 = ((65300*2000) + 20 000 000) / (65300*2767,57) = 0,83
2008 год при базовой структуре и базовых ценах:
ИЕусл.1 = ((72000/0,15*0,12*2211)+23000000) / (72000*0,15/0,12 *2767,57) = 0,94
2008 года по базовым ценам:
ИЕусл.2 = ((72000*2211)+23000000) / (72000*2767,57) = 0,91
2008 года:
ИЕусл.3 = ((72000*2211)+23000000) / (72000*2985,87) =
= 182192000/214982640 = 0,85
Аналитические расчеты показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:
- увеличения объема производства продукции 0,94 – 0,83 = 0,11
- изменения структуры производства 0,91 – 0,94 = - 0,03
- повышения цен на продукцию 0,85 – 0,91 = - 0,06
Совокупное влияние: 0,11 – 0,03 – 0,91 = 0,02
Таким образом, наибольшее влияние на увеличение себестоимости работ оказало увеличение объема работ. Следовательно ООО «НЧ КСМ» следует направить усилия на увеличение спроса на данные работы в следующем году и снижения издержек на производство.
2.5. Анализ себестоимости по объекту
Для более точного анализа себестоимости по работам, производимым предприятием ООО «НЧ КСМ» по облицовке стен зданий декоративным кирпичом необходимо провести анализ безубыточного объема производимых работ, т.е. какой объем работ следует выполнить, чтобы покрыть расходы предприятия по данным СМР.
Деление затрат на постоянные и переменные и использование маржинального анализа позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу. Произведем расчет по формулам (1.7) – (1.13). Исходные данные для расчета представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.6
Исходные данные для расчета безубыточности работ по облицовке
стен зданий ООО «НЧ КСМ» в 2008 году
| Показатели | 2008 год |
| Объем работ, кв.м. | 72000,00 |
| Цена 1 кв.м. | 2,99 |
| Выручка, тыс.руб. | 214982,64 |
| Постоянные затраты, тыс.руб. | 23000,00 |
| Переменные затраты на 1 кв.м., тыс.руб. | 2,21 |
| Переменные затраты на весь объем работ, тыс.руб. | 159192,00 |
| Прибыль от реализации, тыс.руб. | 32790,64 |
| Маржа покрытия, тыс.руб. | 55790,64 |
| Доля маржи покрытия в выручке, в долях единиц | 0,26 |
| Ставка маржи покрытия на единицу продукции, тыс.руб. | 0,77 |
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинальной прибыли в выручке:
Вкр = 23000 / 0,26 = 88461,54 тыс.руб.
Для данного вида работ безубыточный объем продаж можно определить в натуральном выражении:
VВПкр = 23000 / (2,99 – 2,21) = 29487,18 кв.м.
Определение объема продаж для получения суммы прибыли, которая обеспечит рыночную норму доходности на собственный капитал:
VРП = (23000 + 32790,64) / (2,99 – 2,21)=55790,64/0,78= 71526,46 тыс.руб.
Расчет точки критического объема реализации в процентах к максимальному объему, который принимается за 100%:
VРПкр = 23000 / 55790,64 * 100 = 41,23%.
Определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям:
ЗБ = (214982,64 – 88461,54) / 214982,64 = 0,58, или 58%.
Зона безопасности по количественным показателям:
ЗБ = (71526,46 – 71526,46*0,4123) / 71526,46 = 0,58, или 58%.
Представим данную зависимость графически на рисунке 2.3.
Рис.2.3. Определение точки безубыточности работ по облицовке стен зданий декоративным кирпичом в ООО «НЧ КСМ» в 2008 году
Приведенные график и аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию.
С помощью маржинального анализа установим критический уровень суммы постоянных затрат, а также цены по данным таблицы 2.6.
Определение критического уровня постоянных издержек:
А = 71526,46 * (2,99 – 2,21) = 55790,64 тыс.руб.
При сумме постоянных издержек предприятие не будет иметь прибыли, но не будет и в убытке. Определим за сколько месяцев окупились постоянные затраты 2008 года:
t= 12 * 88461,54 / 214982,64 = 5 месяцев.
Остальные 7 мес. предприятие будет зарабатывать прибыль. Данный показатель является нормативным по отрасли и свидетельствует об эффективном управлении затратами.
Таким образом, определение критического уровня постоянных затрат позволит эффективнее управлять затратами предприятия.
3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ. РАСЧЕТ ПРОГНОЗНОЙ ВЕЛИЧИНЫ СЕБЕСТОИМОСТИ СМР ООО «НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ КОМБИНАТ СТРОИТЕЛЬНЫХ МАТЕРИАЛОВ»
3.1. Рекомендации по снижению себестоимости работ
При детальных плановых расчетах в практической деятельности строительно-монтажных организаций могут использоваться различные методы планирования себестоимости по статьям затрат: нормативный, прямого пообъектного калькулирования затрат, метод, основанный на вычитании из сметной стоимости работ плановых накоплений и планируемого снижения себестоимости по сравнению со сметной стоимостью в результате осуществления намеченных организационно-технических мероприятий, пофакторный метод с применением экономико-математического моделирования.
Наиболее прогрессивным из перечисленных является нормативный метод, который основывается на прогрессивных планово-производственных нормах расхода материалов, заработной платы, времени работы строительных машин и механизмов, объемов перевозок и т.д. на единицу измерения конструктивных элементов, видов работ, укрупненные комплексы, объекты и планово-расчетных ценах на материалы, машино-смены, расценках, ставках и тарифах на оплату труда и транспортировку. Плановая величина накладных расходов определяется либо на основе разработанных пообъектных нормативов, либо по плановому проценту к объему работ, установленному на основе сметы этих расходов. Плановый уровень заготовительно-складских расходов также определяется по плановому проценту к стоимости материалов, рассчитываемому путем составления сметы заготовительно-складских расходов. Условием применения нормативного метода планирования себестоимости является наличие планово-производственных норм, позволяющих учесть затраты на производство строительно-монтажных работ.