Рассмотрев поставленную перед собой задачу касающуюся применения налогового законодательства на практике возник ряд вопросов при разрешение которых мной были обнаружены противоречия налогового законодательства касающиеся п. 4 ст. 168 НК РФ. При рассмотрении которой на практике явно видна недоработка законодателя которая вызывает спорные ситуации. Что будет не выгодно как государству так и налогоплательщику.
Установленные налоговые ставки
| Наименование налога | Ставка | ||
| Налог на прибыль организаций | 20% | ||
| НДС | 18% | ||
| Налог на имущество организаций | 2,2% | ||
| Единый социальный налог | 26% | ||
| Транспортный налог | Мощность двигателя | До 100 л.с. включительно | 5 руб./л.с. |
| Свыше 100 л.с. | 10 руб./л.с. | ||
Годовая производственная программа на текущий год (т.г.), штук изделий
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| П г = 5 000 + 20*8 | 5 160 | 5 000 |
Средняя отпускная цена одного изделия
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| Ц = 1 300 + 26*8 | 1508 | 1 300 |
Для производственных целей фирма закупает технологическое оборудование, балансовая стоимость которого
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| БС о = 1 440 000 + 100 000*8 | 2240000 | 1 440 000 |
Нормативный срок службы оборудования (Тн) – 10 лет
Фирма, начиная с 01.01. т.г. арендует производственное помещение и офис, за что, в соответствии с заключенным договором, обязана выплачивать ежеквартально (до конца первого месяца соответствующего квартала) арендные платежи.
Арендные платежи за аренду производственного помещения и офиса в расчете за год
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| АПг = 128 000 + 3 000*8 | 152000 | 128 000 |
Затраты на закупаемые материальные ресурсы и комплектующие изделия для выполнения годовой производственной программы
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| М г = 1 000 000 + 100 000*8 | 1 800 000 | 1 000 000 |
Оплата труда основных (производственных) рабочих (сдельно-премиальная) при выполнении годовой производственной программы
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| Ото г = 1 600 000 + 20 000*8 | 1 760 000 | 1 600 000 |
Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих (повременно-премиальная) за год
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| Отвс г = 1 500 000 + 500*8 | 1 504 000 | 1 500 000 |
Прочие общехозяйственные расходы за год
| Расчет | Результаты | |
| N = 8 | N = 0 | |
| Рпр г = 80 000 + 500*8 | 84 000 | 80 000 |
Фирма «Вымпел» зарегистрировалась как ООО – 15 декабря предыдущего года.
Для производственных целей фирма 10.01. т.г. закупило технологическое оборудование и 20.01. т.г. ввело его в эксплуатацию.
В январе т.г. фирма закупила материалы и комплектующие изделия в размере 20% от их годовой потребности и 01.02. т.г. передала их в производство.
В 1 квартале т.г. фирма произвела реализовала продукцию в объеме, равном 10% годовой производственной программы.
Оплата труда основных (производственных) рабочих в 1 квартале – 10% годовой.
Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих начисляется за два полных месяца т.г. (февраль – март).
Прочие общехозяйственные расходы в 1 квартале – 10% годовых.
1. Дополнительные исходные данные для расчета налогов за полугодие (6 месяцев) т.г.
В апреле т.г. фирма закупила дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 20% от их годовой потребности и полностью передала их в производство.
Во 2 квартале фирма произвела и реализовала готовой продукции в объеме, равном 20% годовой производственной программы.
В апреле т.г. для производственных целей был куплен автомобиль, мощностью двигателя которого – (70 + N) л.с. по цене (100000 + 1000*N) руб. Автомобиль был зарегистрирован в ГИБДД и поставлен на баланс фирмы 15.04. т.г. Норма амортизации автомобиля – 10%.
С 01.04. т.г. на фирму был зачислен шофер, которому установлен должностной оклад в размере (8000 + 100*N) руб. в месяц.
За апрель – июнь шофер представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчету на сумму (16000 + 200*N) руб.
Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода на оплату труда работающих соответствуют запланированным.
Расход материалов и комплектующих изделий, используемых для производств продукции (списанных на себестоимость) во втором квартале – 20% годовых.
Оплата труда основных (производственных) рабочих за производственную продукцию (списанную на себестоимость) во втором квартале – 20% соответствующих годовых затрат.
Оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, а также прочие общехозяйственные расходы во втором квартале – 25% соответствующих годовых затрат.
2. Дополнительные исходные данные для расчета налогов за 9 месяцев т.г.
В июле т.г. фирма закупила дополнительные материалы и комплектующие изделия в размере 30% от их годовой потребности и полностью их в производство.
В 3 квартале фирма произвела и реализовала готовой продукции в объеме, равном 25% годовой производственной программы.
За июль – сентябрь шофер представил в бухгалтерию чеки на приобретение бензина на АЗС по наличному расчету на сумму (1600 + 200*N) руб.
Нормы использования материалов и комплектующих изделий, расхода заработной платы основных (производственных) рабочих соответствуют запланированным.
Расходы материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в третьем квартале – 25% годовых.
Оплата труда основных рабочих за производственную продукцию (списанную на себестоимость), оплата труда вспомогательных рабочих и служащих, шофера, прочие общехозяйственные расходы в третьем квартале – 25% соответствующих годовых затрат.
3. Расчет налогов за 1 квартал т.г.
Доход (выручка от реализации продукции) за год
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| Д г = 5 360*1 768 | 9 476 480 | 6 500 000 |
Доход (выручка от реализации продукции) за 1 квартал
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| Д 1 = 9 476 480*10% | 947 648 | 650 000 |
Амортизационные отчисления по оборудованию:
За 1 месяц
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| Ам мес = (3 240 000*1/10)/12 = 324 000/12 | 27 000 | 12 000 |
За 1 квартал
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| Ам 1 = 27 000*2 | 54 000 | 24 000 |
Остаточная стоимость оборудования на начало:
Января
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| ОСо ост01 = 0 | 0 | 0 |
Февраля
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| ОСо ост02 = 3 240 000 | 3 240 000 | 1 440 000 |
5.4.3. Марта
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| ОСо ост03 = 3 240 000 – 27 000 | 3 213 000 | 1 428 000 |
5.4.4. Апреля
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| ОСо ост04 = 3 213 000 – 27 000 | 3 186 000 | 1 416 000 |
5.5. Арендная плата производственного помещения и офиса за 1 квартал
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| АП1 = (182 000/12)*3 | 45 500 | 32 000 |
5.6. Расчет стоимости материалов и комплектующих изделий
5.6.1. Стоимость закупленных материалов и комплектующих изделий в 1 квартале
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| М зак 1 = 2 800 000*20% | 560 000 | 200 000 |
5.6.2. Расходы материалов и комплектующих изделий, используемых для производства продукции (списанных на себестоимость) в 1 квартале
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| Мспис 1 = 560 000*50% | 280 000 | 100 000 |
5.7. Расчет расходов на оплату труда и единого социального налога за 1 квартал
5.7.1. Оплата труда основных (производственных) рабочих
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| ОТ о1 = 1 960 000*10% | 196 000 | 160 000 |
5.7.2. Оплата труда работающих вспомогательных рабочих и служащих
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| ОТ вс1 = (1 509 000/12)*2 | 251 500 | 250 000 |
5.7.3. Оплата труда работающих (основных рабочих, вспомогательных рабочих и служащих) всего
| Расчет | Результаты | |
| N = 18 | N = 0 | |
| ОТ 1 = 196 000 + 251 500 | 447 500 | 410 000 |
5.7.4. Единый социальный налог на оплату труда работающих за 1 квартал