Заработная плата на предприятии, ее анализ, направления совершенствования оплаты труда (стр. 7 из 15)

· Изменение объемов производства в связи c изменением конъюнктуры рынка;

· Изменение номенклатуры выпускаемых изделий, приводящее к увеличению трудоемкости и соответственно, численности работников.

Основными причинами отклонения средней заработной платы являются:

· Для работников, занятых на сдельных работах, - изменение индивидуальной выработки; использование сверхурочной работы; изменение премиальных положений;

· Для работников, занятых на повременных работах, - изменение отработанного времени; перетарификация персонала; изменение структуры дополнительных выплат.

Относительное изменение фонда заработной платы работников и его элементов.

Относительное изменение общего фонда заработной платы работников (∆ФЗП') рассчитывается по формуле:

∆ФЗП' = ФЗП₁ – ФЗП₀ х IОП, _где IОП _{– индекс изменения объема производства (темп роста производства продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом)}

Относительно изменение фонда заработной платы работников также может быть рассчитано по формирующим его факторам:

(∆ФЗП'_cз) – за счет изменения заработной платы на одного работника и

(∆ФЗП'_ч) – за счет изменения среднесписочной численности:

∆ФЗП'_cз = (СЗ₁ – СЗ₀) х Ч_1,

(∆ФЗП'_ч = (Ч₁ – Ч₀ х IОП) х СЗ_0.

Контрольный расчет правильности определения относительного изменения фонда заработной платы работников за счет изменения численности и средней заработной платы аналогичен приведенному выше:

∆ФЗП'_cз + ∆ФЗП'_ч = ∆ФЗП'

Таблица 2.

№ п/п	Показатели	2007 год	2008 год	Темп роста, %	Относительное отклонение
А	1	2	3	5	6 = 3 - 2
1	ФЗП, тыс. руб.	4 943,20	9 144,57	184,9929	4201,37
2	Ч, чел.	16	25	156,25	9
3=1 : 2	СЗ, тыс. руб.	308,95	365,78	118,40	56,83
4	Объем выпуска товарной продукции	3 534,40	6249,97	176,83	2 715,57
IОП	1,768

Относительное отклонение ФЗП составит:

9 144,57– 4 943,20х 1,768= +404,99 тыс. руб.,

- За счет изменения численности: тыс. руб.

(25 – 16 х 1,768) х 308,95 = -1015,76 тыс. руб.

- За счет изменения средней заработной платы: тыс. руб.

(+56,83 тыс.руб.) х 25 = +1420,75 тыс.руб.

Контрольный расчет:

1420,75 – 1015,76 = +404,99 тыс.руб.

Вышерассмотренный анализ абсолютного и относительного изменения фонда заработной платы целесообразно дополнить изучением динамики долей изменения фонда заработной платы работников за счет изменения численности (Д_∆фч) и изменения фонда заработной платы за счет изменения средней заработной платы на одного работника (Д_∆фз):

Таблица 3.
№ п/п	Показатели	2007 год	2008 год	∆ФЗП	Д∆фч	Д∆фз
А	1	2	3	4	5	6
1	ФЗП, тыс. руб.	4 943,20	9 144,57	4 201,37	0,66	0,34
2	Ч, чел.	16,00	25,00
3=1:2	СЗ, тыс. руб.	308,95	365,78

Доля прироста ФЗП за счет изменения численности составит: 0,66 (т.е. 66% прироста ФЗП связано с увеличением численности работников); за счет изменения средней заработной платы: 0,34 (т.е. 34% прироста ФЗП обусловлено увеличением средней заработной платы).

Детальный (углубленный) анализ расходования фонда заработной платы, затрат заработной платы на рубль продукции.

Факторный анализ фонда заработной платы.

При анализе фонда заработной платы работников и его элементов необходимо исследовать факторное изменение, которое может определяться различными способами. Факторный анализ фонда заработной платы работников на внутрифирменном уровне рекомендуется проводить методом цепных подстановок, позволяющим выявить влияние факторов, функционально связанных между собой и в виде алгебраической суммы или алгебраического произведения. При использовании данного метода необходимо соблюдать определенную последовательность записи сомножителей: первыми идут количественные показатели, затем доли и качественные показатели. Причем последним сомножителем записывается наиболее важный качественный показатель, имеющий, как правило, ту же единицу измерения, что и анализируемы.

Метод цепных подстановок необходимо использовать при исследовании факторов на фонд заработной платы рабочих (ФЗП_p), которое в соответствии с целями анализа может быть представлено зависимостями вида:

ФЗП_p = Ч_р х Т_д х Т_ч х СЗ_ч;

ФЗП_p = Ч х Д_p х Т_д х Т_ч х СЗ_ч;

ФЗП_p = Ч х Д_p х Т_ф х СЗ_ч;

где Ч_{р – среднесписочная численность рабочих;}

Т_{д – среднее число дней, отработанных одним рабочим;}

Т_{ч – средняя продолжительность рабочего дня, ч;}

СЗ_{ч – среднечасовая заработная плата;}

Ч _{– численность работников;}

Д_{p – доля рабочих в общей численности работников;}

Т_{ф – средний часовой фонд рабочего времени одного рабочего в рассматриваемом периоде, ч.}

Поскольку вариантов зависимости фонда заработной платы работников и их составляющих от влияющих факторов может быть очень много, то целесообразно использовать алгоритм метода цепных подстановок для общего случая. Исходя из выбранной зависимости, отвечающей вышеприведенным требованиям, проводиться ряд расчетов. В первом расчете все показатели берутся на базисном уровне, в остальных осуществляется последовательная замена базисных показателей на анализируемые. Влияние любого (k-го) фактора на анализируемую величину определяется путем вычитания из последующего значения расчетной величии предыдущего года, т.е.:

∆Y_k = Y _k+1 - Y _{k, где}

∆Y_{k – влияние k-го фактора на анализируемый показатель;}

Y _k+1, Y _{k – расчетные значения, соответственно последующее и предыдущее, анализируемой величины при замене базисных показателей на анализируемые.}

С одной стороны, совокупное влияние факторов определяется как алгебраическая сумма изменений фонда заработной платы за счет каждого из них. С другой – совокупное влияние факторов может быть рассчитано как разность фондов заработной платы за анализируемый и базисный периоды. совпадение полученных результатов является доказательством правильности расчетов.

Таблица 4.
№ п/п	Показатели	2007 год				2008 год
1	Фонд заработной платы, руб.	4 943 203,29				9 144 572,30
2	Среднесписочная численность, чел.	16				25
3	Отработано чел.-дней	3933				6300
4	Отработано чел.-ч	31075				49772
5 = 3 : 2	Среднее число дней, отработанных одним работником	246				252
6 = 4 : 3	Средняя продолжительность рабочего дня, ч	7,90				7,90
7 = 1 : 4	Среднечасовая заработная плата, руб.	159,07				183,73
1. ФЗП2007г. = 16 чел. х 246 дн. х 7,90ч х 159,07 руб. = 4 943 209,29
2. При изменении численности: ФЗП расч.1 = 25 х 246 х 7,90 х 159,07 = = 7 723 755,14 руб.
За счет изменения численности ФЗП возрос на:
7 723 755,14 - 4 943 203,29 = 2 780 551,85 руб.
3. При изменении численности и количества отработанных одним работником дней:
ФЗП расч.2 = 25 х 252 х 7,90 х 159,07 = 7 918 174,61 руб.
Значит, за счет изменения количества отработанных одним работником дней ФЗП возрос на:
7 918 174,61 - 7 723 755,14 = 194 419,47 руб.
4. При изменении численности, количества отработанных одним рабочим дней, средней продолжительности рабочего дня:
ФЗП расч.3 = 25 х 252 х 7,90 х 159,07 = 7 917 397,08 руб.
Значит, за счет изменения средней продолжительности рабочего дня ФЗП уменьшился на:
7 917 397,08 -7 918 174,61 = - 777,53 руб.
5. При изменении всех показателей:
ФЗП 2008г. = 25 х 252 х 7,90 х 183,73 = 9 144 572,30 руб.
Значит, за счет изменения среднечасовой заработной платы ФЗП возрос на:
9 144 572,30 -7 917 397,08 = 1 227 175,24 руб.
6. Проверим расчеты:
Общее увеличение ФЗП составило:
9 144 572,30 - 4 943 203,29 = 4 201 369,01
Сумма изменений по факторам:
2 780 551, 85 + 194 419,47 + (-777,53) + 1 227 175,22 = 4 201 369,01 руб.

В том случае, когда нужно в результате проведения анализа установить взаимную зависимость факторов, влияющих на фонд заработной платы работников, рекомендуется использовать прием долевого участия, в соответствии с которым сначала рассчитывается относительное влияние факторов на изменение фонда заработной платы ( в процентах К_yi или коэффициентах К'_yi):