При этом возможны варианты:
- лизингополучатель самостоятельно выбирает имущество и его поставщика (продавца), лизингодатель лишь оплачивает эту сделку и передает по договору право пользования им лизингополучателю;
- поставщика (продавца) выбирает лизингодатель (тогда же он и несет ответственность перед лизингополучателем за условия поставки имущества);
- лизингодатель уполномочивает лизингополучателя быть агентом по операциям с поставщиком (продавцом).
Как наиболее распространенный, финансовый лизинг предусматривает сдачу в лизинг имущества на длительный срок и полное возмещение стоимости за период его использования. По сути, это долгосрочный кредит в виде функционирующего капитала, реализуемый по схеме, предусматривающей отбор потенциальным лизингополучателем (потребителем) необходимого имущества, согласование с его поставщиком (прдавцом) цены и сроков поставки, оплату имущества с лизингодателем (лизинговой компанией) и получение ссуды банка.
Таблица 2– Особенности финансового лизинга
| Содержание отношений | Подходы к выполнению | |
| Выбор имущества лизинга и его поставщика (продавца) | Осуществляет лизингополучатель | |
| Имущество лизинга | Как правило, с длительным сроком физического износа | |
| Назначение имущества | Только для предпринимательской деятельности | |
| Приобретение имущества | Оплату (полное или частичное финансирование) осуществляет лизингодатель с уведомлением поставщика о передаче его в лизинг лизингополучателю | |
| Отношения соучастников лизингового процесса | Солидарные | |
| Ответственность за условия поставки имущества | Ответственность перед лизингополучателем несет поставщик (продавец) имущества, кроме случая, когда поставщика (продавца) выбирает лизингодатель | |
| Право выкупа имущества | Имеет право лизингополучатель в соответствии с договором как в конце, так и до истечения срока его действия | |
| Сервис и страхование имущества | Осуществляет лизингополучатель | |
| Риск случайной гибели, утраты, порчи имущества | Переходит к лизингополучателю с момента передачи ему имущества | |
| Продолжительность лизингового срока | Близкая к нормативному сроку службы и окупаемости имущества | |
| Объем лизинговых платежей за период договора | Полная стоимость лизингового имущества в ценах на момент заключения договора | |
| Учет имущества лизинга | На балансе лизингодателя и на забалансовом счете 001 лизингополучателя (или по договоренности между ними) | |
2.4.2. Особенности оперативного лизинга
По договору оперативного лизинга имущество передается лизингополучателем на срок, существенно меньший его нормативного срока службы, и лизинговыми платежами одного договора не окупаются затраты лизингдателя на приобретение этого имущества, в связи с чем лизингодатель вынужден сдавать его во временное пользование несколько раз до полного возмещения стоимости (таблица 3).
Таблица 3 – Особенности оперативного лизинга
| Содержание отношений | Подходы к выполнению |
| Имущество лизинга | Собственность лизингодателя |
| Право лизингополучателя | Досрочно прекратить договор и возвратить имущество лизингодателю |
| Отношение при возврате имущества | Лизингополучатель возмещает оговоренную в договоре разницу стоимости имущества на определенную дату (разницу между предполагаемой остаточной стоимостью и ликвидационной стоимостью имущества) |
| Ставки лизинговых платежей | Высокие, поскольку включают все затраты на сервис, проводимый, как правило, лизингодателем |
| Срок лизинговой сделки | Значительно короче периода физического износа имущества (разовый, сезонный и др.) |
| Предпочтительность оперативного лизинга | Лизингополучателю необходимо сделать правильный выбор имущества, определиться в своей длительной платежеспособности, в недостаточности средств для приобретения имущества, в риске приобретения его в собственность |
| Риски лизингодателя | Возмещение стоимости имущества, его порчи или гибели |
| Гарантии лизингополучателя | Обеспечить установленную остаточную стоимость имущества к окончанию срока логовора |
Срок договора оперативного лизинга может устанавливаться сторонами в пределах от 1 суток до 3 лет. Поэтому объектом договора оперативного лизинга чаще всего является имущество, необходимое лизингополучателю для выполнения краткосрочных, разовых или сезонных работ, а также техника, быстро морально устаревающая. При оперативном лизинге право выбора имущества также принадлежит лизингополучателю, но возможности выбора ограничиваются наличием его на складе лизингодателя.
По кратковременности действия договора оперативный лизинг схож с прокатом, что обуславливает выбор объектом оперативного лизинга, также как и проката, преимущественно мобильных машин, рассчитанных на многократные перебазировки в течение месяца и всего срока службы, и средств механизации с высокими темпами морального старения (автокраны, навесные на сельхозтракторах экскаваторы и т.д.).
2.4.3. Выбор формы лизинга
Таким образом, при финансовом лизинге лизингодатель финансирует конкретный проект лизингополучателя, связанный с приобретением в собственность того или иного объекта основных средств, а при оперативном лизинге ситуация похожа на простую аренду, с той лишь разницей, что передаваемое по договору лизинга имущество было приобретено лизингодателем специально для сдачи в лизинг. Определяющие факторы финансового и оперативного лизинга приведены в таблице 4.
Применительно к государственной поддержке лизинга «делить» его на финансовый и оперативный неправомерно. Такое деление возможно в обиходе, но никак не при оказании льгот и преимуществ. И финансовому кредитору (банку), и товарному кредитору (лизингодателю) безразлично, сколькими лизингополучателями будет погашен тот и другой кредит. Важно,чтобы это происходило.
Таблица 4 – Сравнение финансового лизинга с оперативным
| Фактор | Финансовый лизинг | Оперативный лизинг |
| Инициатива приобретения лизингодателем предмета лизинга | По указанию лизингополучателя | Самостоятельно, на свой страх и риск |
| Срок договора | Соизмерим со сроком полной амортизации предмета лизинга или превышает его | Как правило, значительно меньше срока полной амортизации предмета лизинга |
| Балансовый учет предмета лизинга | По соглашению сторон (либо у лизингодателя, либо у лизингополутеля) | У лизингодателя |
| Завершение договора | Предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя | Предмет лизинга возвращается лизингодателю. Переход права собственности возможен на основании договора купли-продажи |
| Уступка лизингополучателем третьему лицу прав по договору лизинга (в частности по договору сублизинга) | Допускается | Не допускается |
| Уступка лизингополучателем третьему лицу обязательств по договору лизинга | Не допускается | Не допускается |
Государству также невыгодно делить лизинг на финансовый и оперативный при оказании ему поддержки. И тот и другой имеют своего потребителя – товаропроизводителя, создающего новую стоимость, из которой платят налоги: НДС и налог на прибыль. Ограничение господдержки оперативному лизингу ограничивает товарное производство и соответственно поступление налогов в бюджет.
Деление лизинга на «оперативный» и «финансовый» в России осуществляется зачастую слишком упрощенно – по степени окупаемости объекта сделки. В законодательстве (ст.665 ГК РФ) и нормативных документах нет систематических определений ни финансового, ни оперативного лизинга. В международном стандарте бухгалтерского учета №17 термины «финансовый лизинг» и «оперативный лизинг» связаны исключительно с учетом лизинговых сделок, где финансовый лизинг определяется как сделка, в которой практически все риски и доходы, связанные с владением имущества, передаются лизингодателем лизингополучателю, ему же в конце срока передается и имущество. Соответственно рекомендуется, чтобы именно лизингополучатель показывал в своих финансовых отчетах стоимость лизингового имущества, а также сумму имеющихся у него обязательств перед лизингодателем по имеющимся у него платежам.
Несмотря на то, что за долгие годы термин «финансовый лизинг» вписался в экономический лексикон, было бы ошибочно считать, что лизинговые отношения сводятся только к финансовым процедурам. Безусловно, лизинг несет в себе финансовую функцию – обеспечивает вложение средств в основные фонды и увеличивает оборотный капитал лизингополучателя. Но эта функция присуща практически любому виду лизинга и даже обычной аренде основных средств.
Деление лизинговых сделок на финансовые и оперативные в большей мере отражает особенности их организации и бухгалтерского учета. При этом в зависимости от условий использования имущества имеет место лизинг как с полной, так и с неполной амортизацией.
Полная амортизация характерна для финансового лизинга: совпадение продолжительности сделки с нормативным сроком амортизации имущества; полная выплата стоимости имущества при его однократном лизинге.
Лизинг же с неполной амортизацией, допускающий частичную выплату стоимости имущества, по своему содержанию отвечает параметрам оперативного лизинга.
В российских условиях в отрасли строительства, в силу ряда особенностей, оперативный лизинг более привлекателен, чем финансовый. Это отчетливо просматривается в условиях строительного производства, для которого характерны: