В ходе проверки правильности отражения в учете операций по выдаче и погашению кредитов следует руководствоваться названными выше нормативными актами, регулирующими в настоящей время учет операций кредитования.
Важным этапом является проверка своевременности и полноты погашения выданных кредитов и возврата предметов залога.
Проверяется своевременность начисления процентов и полнота отражения их по счетам бухгалтерского учета.
При проверке следует обратить внимание на соблюдение порядка погашения просроченной задолженности: в первую очередь должны взиматься предусмотренные договором штрафные санкции за просрочку, затем задолженность по просроченным процентам и в последнюю очередь просроченная задолженность по основному долгу (если иное не оговорено в кредитном договоре).
Осуществляя проверку обеспеченности ссуд, следует, прежде всего, проконтролировать соблюдение требований, предъявляемых к сумме залога.
Основная деятельность ОАО «Собинбанк» - сосредоточена на территории Российской Федерации.
Для минимизации странового риска ОАО «Собинбанк» стремится к диверсификации своего бизнеса в различных регионах России, более осторожной оценке своих инвестиционных вложений. По мере расширения региональной сети может увеличиваться влияние региональных рисков, обусловленных менее благоприятной экономической и социальной ситуацией, а равно специфическими требованиями и правилами, установленными региональным законодательством и местными органами власти. С целью снижения влияния данного фактора на деятельность кредитной организации - эмитента существующая стратегия развития предполагает открытие филиалов в наиболее экономически развитых и благополучных регионах России. Кроме того, оперативный контроль за уровнем региональных рисков, принимаемых на себя головной организацией и филиалами ОАО «Собинбанк», определяют отсутствие существенного влияния на финансовое положение кредитной организации - региональных рисков.
Кредитный риск - риск возникновения убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения финансовых обязательств контрагентами кредитной организации.
Кредитный риск - риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора.
Кредитный риск возрастает при кредитовании связанных с кредитной организацией лиц (связанном кредитовании), т.е. предоставлении кредитов отдельным физическим или юридическим лицам, обладающим реальными возможностями воздействовать на характер принимаемых кредитной организацией решений о выдаче кредитов и об условиях кредитования, а также лицам, на принятие решения которыми может оказывать влияние кредитная организация.
При кредитовании связанных лиц кредитный риск может возрастать вследствие несоблюдения или недостаточного соблюдения установленных кредитной организацией правил, порядков и процедур рассмотрения обращений на получение кредитов, определения кредитоспособности заемщика и принятия решений о предоставлении кредитов.
При кредитовании иностранных контрагентов у кредитной организации также могут возникать страновой риск и риск не перевода средств.
Управление кредитным риском является одной из наиболее важных направлений риск-менеджмента в ОАО «Собинбанк», в связи, с чем порядок и процедуры управления этим видом риска максимально стандартизированы.
Процесс управления кредитным риском включает:
· Анализ кредитоспособности клиентов и контрагентов кредитной организации - эмитента на этапе принятия решения о проведении кредитной операции.
· Мониторинг финансового состояния клиентов и контрагентов.
· Использование схемы лимитов.
· Мониторинг фактического размера кредитного риска.
· Анализ структуры портфеля кредитного риска.
Все предложения по кредитованию получают заключение риск-менеджера Отдела анализа кредитных рисков до вынесения на Кредитный комитет. В целях управления кредитным риском и оптимизации принятия решения в Банке разработаны методики расчета внутренних рейтингов заемщиков. А основным инструментом уровня принимаемого кредитного риска являются лимиты на одного заемщика или группу связанных заемщиков. Размер лимитов утверждается Кредитным комитетом Банка.
Управление анализа и контроля рисков ежедневно контролирует использование лимитов, ограничивающих кредитные риски, и информирует руководство Банка об уровне кредитного риска. Изучение тенденций в объеме, качестве и структуре портфеля кредитного риска Банка, осуществляемое Управлением анализа и контроля рисков на регулярной основе, позволяет риск-менеджерам формулировать и доводить до сведения руководства предложения по изменению кредитной политики Банка.
Цель проведения проверки ссудных операций:
1) Анализ качества кредитного портфеля коммерческого банка, т. е. оценка доли срочной и просроченной задолженности.
2) Анализ кредитной политики коммерческого банка, выявление ситуаций, угрожающих интересам вкладчиков и кредиторов.
3) Проверка ведения ссудных операций, их соответствие законодательству, нормативным актам ЦБ РФ, внутреннему положению кредитной организации.
4) Проверка достоверности отражения кредитных операций в бухгалтерском учёте.
5) Анализ влияния ссудных операций на финансовое состояние кредитной организации.
Документы, запрашиваемые для проверки:
1) Меморандум о кредитной политике банка на 1-2 года.
2) Положение или регламент о порядке предоставления денежных средств клиентам банка.
3) Регламент по предоставлению МБК и размещение депозитов в других банках.
4) Отдельное положение по кредитованию юридических лиц, порядке разовых ссуд, овердрафта, открытых кредитных линий и т. д.
5) Положение о кредитовании физических лиц на потребительские цели, на предпринимательскую деятельность и т. д.
6) Положение о залоге, применяемом в банке и порядке его оформления.
7) Положение о порядке выдачи гарантии.
8) Положение об учёте векселей и предоставлении вексельных кредитов.
9) Положение о порядке оценки финансового состояния заемщика.
10) Положение о порядке начисления и уплаты процентов за пользование ссудами и отражение их по счетам бухгалтерского учёта.
11) Положение о порядке формирования и использования РВПС (резерва на возможные потери по ссудам).
12) Порядок оформления документов, необходимых для списания безнадежной и нереальной ко взысканию ссудной задолженности с баланса банка за счёт РВПС.
13) Положение о кредитном комитете банка.
14) Протоколы заседаний кредитного комитета.
15) Кредитные дела заемщиков.
16) Книга регистрации открытых счетов.
17) Оборотная ведомость за проверяемый период.
18) Лицевые счета заемщиков.
19) Ведомость начисленных процентов.
20) Расчёт РВПС (форма №115 ежемесячно).
21) Сведения о движении РВПС (форма №116 ежемесячно).
22) Данные о переоформлении задолженности клиентов и банков по кредитам (форма 117 ежеквартально).
23) Данные о крупных кредитах.
При целевом кредитовании кредитный инспектор вправе требовать от заемщика предоставления платежных документов с направлением платежа, соответствующего целям, указанным в кредитном договоре, визирует их в случае соответствия, проверяет состояние расчетного счета заемщика на предмет наличия картотеки к счету 90202 (картотеки № 2). После осуществления выдачи кредита приобщает копии расчетных документов с отметкой об оплате, полученные в Учетно-операционном отделе, в кредитное досье.
В случае выдачи кредита на осуществление предварительной оплаты, в соответствии со сроками, указанными в кредитуемом договоре, проверяется целевое использование кредита с выходом на место. При этом заемщик предоставляет в банк документы, подтверждающие факт получения ценностей, оплаченных за счет кредита. По факту неполучения оплаченных ценностей в указанные в кредитуемом договоре сроки кредитным инспектором составляется справка, в которой анализируется сложившаяся ситуация и определяются дальнейшие перспективы кредитных взаимоотношений с заемщиком.
По факту установления нецелевого использования средств (как в ходе проверки с выходом на место, так и в ходе проверки платежных документов в банке) составляется соответствующий акт, на основании которого применяются санкции, предусмотренные условиями кредитного договора.
Кредитный инспектор осуществляет контроль за выполнением условий договоров по обеспечению, в том числе при предоставлении в обеспечение кредита:
· гарантий, векселей банков - ежеквартально проверяет по данным получаемой бухгалтерской отчетности финансовое состояние банков;
· поручительств, векселей организации- регулярно (ежеквартально) проверяет финансовое состояние поручителя (векселедателя), при возникновении необходимости, осуществляет проверку с выездом на место.