2.2. Оценка эффективности СВК банка
Высокоэффективная бесперебойная работа ОАО «Собинбанк» в современных условиях может эффективно проводиться только в условиях принятия ее руководителями и специалистами своевременных и обоснованных управленческих решений, базирующихся на материалах, подготавливаемых плановыми, нормативными и учетными системами организации. Прозрачность и бесперебойная работа этих систем обеспечивается с помощью создания систем внутреннего контроля.
Внутренний контроль - деятельность, осуществляемая ОАО «Собинбанк», его органами управления, подразделениями и сотрудниками.
Система внутреннего контроля - совокупность системы органов, направлений и процедур внутреннего контроля Банка, обеспечивающая соблюдение требований, установленных законодательством Российской Федерации, нормативными актами Банка России,Положением о системе внутреннего контроля ОАО «Собинбанк»ПОЛОЖЕНИЕ
О СИСТЕМЕ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
ОАО «КЕМСОЦИНБАНК»
, и достижение целей, предусмотренных учредительными и внутренними нормативными документами Банка.
Система органов внутреннего контроля - определенная учредительными и внутренними нормативными документами Банка совокупность органов управления, а также подразделений и должностных лиц (ответственных сотрудников), выполняющих функции внутреннего контроля в рамках Системы внутреннего контроля.
Органы управления - Общее собрание акционеров, Совет директоров, исполнительные органы - Правление и Генеральный директор Банка.
Система внутреннего контроля - совокупность органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, Уставом, Положением об организации внутреннего контроля в ОАО «Собинбанк» и внутренними нормативными актами Банка.
Высокоэффективная бесперебойная работа коммерческой организации в современных условиях может эффективно проводиться только в условиях принятия ее руководителями и специалистами своевременных и обоснованных управленческих решений, базирующихся на материалах, подготавливаемых плановыми, нормативными и учетными системами организации. Прозрачность и бесперебойная работа этих систем обеспечивается с помощью создания систем внутреннего контроля.[30]
Эффективная система внутреннего контроля предполагает наличие эффективных информационных систем, позволяющих обеспечить полное понимание и соблюдение сотрудниками в практической деятельности политики и процедур, регулирующих обязанности, а также доведение необходимой информации до соответствующих сотрудников.
Эффективная система внутреннего контроля (СВК) предусматривает определенные цели и задачи.
Основными целями являются снижение финансовых потерь, своевременная адаптация организации к изменениям во внутренней и внешней среде, сохранение и эффективное использование разнообразных ресурсов и потенциалов организации.
Достижение целей, как известно, обеспечивается реализацией задач, которые, должны определить основные показатели эффективности управления организацией: соответствие деятельности организации принятому курсу действий (целевым установкам и ориентирам) и стратегии; устойчивость организации с финансово-экономической, рыночной и правовой точек зрения; сохранность ресурсов и потенциалов организации; должный уровень полноты и точности первичных документов и качества первичной информации для успешного руководства и принятия эффективных управленческих решений; безошибочность регистрации и обработки финансово-хозяйственных операций; рациональное и экономное использование всех видов ресурсов; соблюдение работниками организации установленных администрацией требований, правил и процедур - положений о подразделениях, должностных инструкций, правил поведения, планов документации и документооборота, планов организации труда, приказа об учетной политике, иных приказов и распоряжений; соблюдение требований федеральных законов и подзаконных актов, изданных органами власти и ее субъектов, а также полномочными органами местного самоуправления.
В целях мониторинга за процессом функционирования системы внутреннего контроля, выявления и анализа проблем, связанных с ее функционированием, а также разработки предложений по совершенствованию системы и повышению эффективности ее функционирования в Собинбанке создана Служба внутреннего контроля.
В задачу первичной оценки надежности системы внутреннего контроля входит выяснение того, что предпринимается в банке для предотвращения, выявления и исправления ошибок и искажений информации.
Предлагаемая методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля основана на тестировании. Вопросы теста представлены в пяти разделах. Каждому положительному ответу соответствует 1 балл, отрицательному - 0 баллов.
Таблица 4.
Тестовые вопросы для проведения первичной оценки системы внутреннего контроля при планировании СВК в Собинбанке.| № | Разделы тестирования. Общие организационные аспекты | Ответ |
| 1 | Утвержденными внутрибанковскими нормами установлена схема проведения и отражения в бухгалтерском учете кредитных операций с указанием участвующих подразделений, связей и подчиненности между ними | 1 |
| 2 | Разработана и утверждена схема общей организационной структуры банка с указанием управленческих связей и подчиненности подразделений | 1 |
| 3 | В банке разработаны и утверждены схемы организационной структуры отдельных подразделений с указанием должностных лиц и подчиненности | 0 |
| 4 | Организация проведения кредитных операций обеспечивает четкое разграничение текущей работы с заемщиками, санкционирование выдачи и реструктуризации кредита, отражение кредитных операций в бухгалтерском учете, периодический контроль за состоянием кредитных операций | 1 |
| 5 | Разработан и утвержден график документооборота с указанием сроков обработки и контроля документов, взаимосвязи между подразделениями и конкретными ответственными исполнителями | 1 |
| 6 | Программное обеспечение, используемое для ведения бухгалтерского учета, соответствует установленным требованиям. Система защиты от несанкционированного доступа посредством кодов и паролей предусмотрена распределение функций и ответственности | 1 |
| 7 | Разработаны и утверждены должностные инструкции для сотрудников кредитного подразделения, бухгалтерии и службы внутреннего контроля | 1 |
| 8 | Установлен круг лиц, уполномоченных санкционировать операции по выдаче и реструктуризации кредитов, по начислению и взысканию процентов, по формированию, корректировке и использованию резерва на возможные потери по ссудам | 1 |
| 9 | Перечень должностных обязанностей и ответственности доведен до сведения каждого исполнителя. Внутрибанковский контроль | 0 |
| 10 | Уполномоченными сотрудниками бухгалтерии осуществляется ежедневный последующий контроль правильности отражения в бухгалтерском учете кредитных операций, совершенных в предыдущем дне, и наличия первичных документов | 1 |
| 11 | Процедуры внутреннего контроля за проведением и отражением в бухгалтерском учете кредитных операций осуществляются по направлениям | |
| 11.1 | контроль полноты отражения операций в учете и соблюдение графика документооборота | 1 |
| 11.2 | контроль соблюдения установленного порядка санкционирования проведения кредитных операций и отражения их в учете | 1 |
| 11.3 | контроль правильности составления бухгалтерских проводок и своевременности отражения кредитных операций на счетах бухгалтерского учета | 1 |
| 11.4 | арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей, в том числе правильность переноса из предыдущего дня входящих остатков и выведения исходящих остатков | 1 |
| 11.5 | контроль правильности оформления первичных документов | 1 |
| 12 | Функционирует служба внутреннего контроля банка: круг полномочий, предоставленных сотрудникам службы внутреннего контроля, и периодичность проводимых проверок позволяют эффективно осуществлять контрольную функцию за проведением и отражением в учете кредитных операций | 1 |
| 13 | Результаты проверок тщательно документируются | 1 |
| 14 | По итогам устранения недостатков составляются соответствующие акты и представляются руководству банка. Кадровая политика | 1 |
| 15 | Система приема на работу обеспечивает необходимую квалификацию и честность персонала | 1 |
| 16 | Квалификационные характеристики сотрудников службы внутреннего контроля соответствуют требованиям Банка России | 1 |
| 17 | Сотрудники периодически проходят повышение квалификации с учетом специфики занимаемой должности право доступа и сохранность документации | 1 |
| 18 | Определен круг лиц, имеющих право доступа к кредитной документации | 0 |
| 19 | Кредитная документация хранится в сейфах в помещении, отвечающем требованиям безопасности | 1 |
| 20 | Порядок хранения бухгалтерских документов соответствует требованиям Банка России | 1 |
| 21 | Итог по сумме всех разделов | 21 |
Общий итог подводится по всем разделам. Ориентируясь на рекомендуемые параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (см. ниже) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как "низкая", "средняя" или "высокая".