Смекни!
smekni.com

Характреистика Запорожской АЭС (стр. 4 из 11)


2. Анализ хозяйственной деятельности оп ЗАЭС

2.1 Анализ структуры и общей суммы затрат

Проведение экономического анализа, а также оценка произведённых затрат и полученного результата по основным направлениям комплексной системы повышения эффективности производства продукции, рациональное использование его результатов – залог успеха в условиях современной рыночной экономики.

К основным задачам анализа себестоимости продукции предприятия относятся: оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции; установление динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним, определение факторов, повлиявших на динамику показателей и выполнения плана по ним, величины и причины отклонений фактических затрат от плановых и нормативных; оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов затрат, статей затрат, себестоимости отдельных видов продукции; выявления резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции и разработка путей их мобилизации.

Анализу подвергаются следующие показатели себестоимости продукции:

себестоимость товарной и реализованной продукции;

затраты на одну денежную единицу товарной продукции;

себестоимость сравниваемой товарной продукции;

себестоимость отдельных важнейших видов продукции, а также сметы затрат на производство, сметы на содержание и эксплуатацию оборудования, сметы цеховых, общезаводских и внутризаводских расходов.

При анализе прежде всего исследуем те элементы себестоимости продукции, которые занимают в ней наибольший удельный вес (затраты на сырьё и материалы, заработная плата промышленно-производственного персонала) и те факторы, которые оказывают наибольшее влияние на средние показатели её динамики.

Анализ выполнения сметы затрат на производство производим сравнением удельного веса фактических затрат по элементам с плановыми данными, а также с данными за предыдущий год. Отклонение затрат может быть вызвано такими факторами: увеличение объема и изменение структуры выпущенной продукции.

При анализе затрат на производство имеем ввиду, что плановые показатели принимаются без расчета на изменение объёма и структуры выпускаемой продукции. Это не позволяет определить экономию или перерасход между фактическими и плановыми затратами на производство, но даёт возможность установить размер отклонений фактических затрат от плановых по экономическим однородным элементам в целом на производство продукции. При этом анализируется структура плановых и отчетных затрат.

Анализ сметы затрат на производство товарной продукции проведём на основании данных таблицы 5.

Анализируя смету затрат на производство продукции ОП ЗАЭС за 2001 – 2002 гг. прослеживаем тенденцию снижения себестоимости продукции (-89166 тыс. грн., темп роста – 87%). Общая экономия себестоимости продукции в 2001 г. составила 161352 тыс. грн. (недовыполнение плана по смете – 18%), а в 2002 г. – 227020 тыс. грн. (26,7%). Это произошло за счет недовыполнения плана по всем элементам сметы затрат.


Таблица 5. Анализ сметы затрат на производство продукции ОП ЗАЭС (тыс. грн.)

Элементы 2001 2002 Сравнение данных 2001 и 2002 годов
Затрат план факт откл. (+,-) темп роста план факт откл. (+,-) темп роста откл. (+,-) Темп роста
1. Услуги производственного характера 65714 28129 -37585 42,8 66942 26295 -40647 39,3 -1834 92
2. Материалы 56975 54437 -2538 95,5 57364 33309 -24055 58,1 -21128 61
3. Топливо 2030 879 -1151 43,3 2274 836 -1438 36,8 -43 95
4. Энергия 2681 1893 -788 70,6 1250 108 -1142 8,6 -1785 6
5. Заработная плата 34010 29745 -4265 87,5 50340 42418 -7922 84,3 12673 143
6. Отчисления на социальное страхование 12752 9921 -2831 77,8 16108 13123 -2985 81,5 3202 132
7. Амортизация 358433 276197 -82236 77,1 350232 269525 -80707 77,0 -6672 98
8. Расходы на ремонт 265361 244916 -20445 92,3 260770 198584 -62186 76,2 -46332 81
9. Прочие расходы 48921 37975 -10946 77,6 30055 23381 -6674 77,8 -14594 62
10. Экологический налог 39 25 -14 64,1 14 13 -1 92,9 -12 52
11. Плата за землю 5170 5129 -41 99,2 5600 5593 -7 99,9 464 109
Производственная себестоимость 852086 689246 -162840 80,9 840949 613185 -227764 72,9 -76061 89
12. Отчисления на содержание и рем. автодорог 22815 24306 1491 107 10456 11200 744 107 -13106 46
Полная себестоимость 874901 713552 -161349 81,6 851405 624385 -227020 73,3 -89167 88

Экономия по элементу затрат “услуги производственного характера”: в 2001 г. –3758 тыс. грн. (процент выполнения плана – 42,8%) получена в связи с оказанием услуг ЗАЭС по водоснабжению и канализации, и недовыполнением работ по календарным планам; в 2002 г. – 40647 тыс. грн. (39%) – получена вследствие неоплаты ОП ЗАЭС ранее выполненных работ. При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данной статьи составил 93%, а абсолютное отклонение (–) 1834 тыс. грн..

Экономия по элементу затрат “материалы” составила: в 2001 г. – 2538 тыс. грн. (процент выполнения плана – 95,5%) произошла за счет уменьшения платы в бюджет за воду, в связи со снижением фактического потребления техводы на проведение продувки пруда–охладителя по сравнению с утвержденным лимитом; в 2002 г. – 24005 тыс. грн. (58%) – получена в связи с недостаточным наличием товарно-материальных ценностей на складах цехов. При сравнении 2001 и 2002 гг. темп роста данной статьи составил 61%, а абсолютное отклонение (–) 21128 тыс. грн. Экономия по элементу затрат “топливо”: в 2001 г. – 1151 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 43,3%) произошла за счет снижения тарифов на топливо; в 2002 г. – 1438 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 37%) – произошла в связи с уменьшением выработки тепловой энергии и как следствие – экономии топлива (увеличение среднесуточной температуры воздуха в отопительный период). При сравнении 2001 и 2002 гг. темп роста данной статьи составил 95%, а абсолютное отклонение (–) 43 тыс. грн.

Экономия по элементу затрат “энергия”: в 2001 г. – 788 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 70,6%), а в 2002 г. – 1142 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 9%) – произошла в связи с уменьшением расхода электроэнергии на собственные нужды станции (простой блоков в ремонтах, а также несвоевременная поставка ядерного топлива для реакторов ЗАЭС). При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данной статьи составил 6%, а абсолютное отклонение (–) 1785 тыс. грн..

Экономия по элементу затрат “заработная плата” и “отчисления на соцстрах”: в 2001 г. – соответственно на 4265 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 87,4%) и 2831 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 77,8%), произошла за счет снижения фактической численности ППП (7472 чел.) против плана (9117 чел.); в 2002 г. – соответственно на 7922 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 84%) и 2985 тыс. грн. (выполнение плана по статье – 81%), произошла за счет снижения фактической численности ППП (7695 чел.) против плана (9120 чел.). При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данных статей составил 143% и 132%, а абсолютное отклонение (+) 12673 и (+) 3202 тыс. грн., соответственно, перерасход произошел в связи с осуществлением оргтехмероприятий по ликвидации задолженности по заработной плате персонала ОП ЗАЭС.

Перерасход по централизованным отчислениям связан с перевыполнением плана по объему реализованной продукции: в 2001 г. перевыполнение плана составило 6,5%, а в 2002 г. – 7,1%. При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста по централизованным отчислениям составил 107%, а абсолютное отклонение (+) 152 тыс. грн., это произошло за счет увеличения объема реализованной продукции на 137590 тыс. грн.

Экономия по амортизационным отчислениям: в 2001 г. – 82236 тыс. грн. (выполнение плана – 77,1%); в 2002 г. – 80707 тыс. грн. (выполнение плана – 77%) произошла в связи с начислением фактической амортизации, начиная с первого апреля, с понижающим коэффициентом 0,8 в соответствии с законом Украины № 568 – ХIV от 06.06.99 г. При сравнении 2001, 2002 гг. темп роста данной статьи составил 98%, а абсолютное отклонение (–) 6672 тыс. грн..

Анализ общей суммы затрат на производство электро- и теплоэнергии 2001 – 2002 гг. проведем на основании данных таблицы 3.

По данным таблицы 6, при сравнении 2001 и 2002 гг., можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в себестоимости товарной продукции занимает статья “амортизация” – 38,7% и 43,2% соответственно. Увеличение отклонения удельного веса на (+) 4,5%, при уменьшении затрат по статье на 6672 тыс. грн., произошло по причине уменьшения общей суммы затрат в 2002 году.

Второе место в структуре занимает элемент затрат “расходы на ремонт” – 34,3% и 31,8% соответственно. Отклонение удельного веса составляет (-) 2,5%, что говорит об уменьшении затрат на ремонты в 2002 г.