- определение динамики по основным показателям себестоимости;
- определение причин изменения себестоимости по факторам, по видам продукции, по статьям калькуляции;
- выявление и оценка неиспользованных возможностей снижения себестоимости и разработка мер по мобилизации резервов снижения себестоимости.
2.5 Анализ рентабельности
Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.
Рентабельность оборотных активов определяется как процентное отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости оборотных активов.
Анализ общей рентабельности имеет большое значение для комплексной характеристики работы с точки зрения эффективности использования всего производственного потенциала, находящего в распоряжении производственного предприятия.
Таблица 2.13 – Изменение показателей рентабельности предприятия ПРУП «ПРОМСВЯЗЬ» за 2007-2008 гг.
| Показатель | Обозначение | 2007 г. | 2008 г. |
| 1 Рентабельность продукции, % | Рп | 3,09 | 6,03 |
| 2 Рентабельность оборота, % | Ро | 3,06 | 6,45 |
| 3 Рентабельность производства, % | Рпр | 0,9 | 2,25 |
На основе данных таблицы 2.13 можно сделать следующие выводы:
- показатель рентабельности продукции с каждым годом растет с 3,09 в 2007 году до 6,03 в 2008 году;
- показатель рентабельности оборота также вырос с 3,06 в 207 году до 6,45 в 2008 году;
- рентабельность производства увеличилась за отчетный период на 1,35 % и составила к концу 2008 года 2,25 %.
Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены, по которой продукция реализуется потребителю, и себестоимости по данному её виду.
Рассмотрим рентабельность по основным видам продукции в таблице 2.14 и мы увидим, что рентабельность потребительских товаров является самой высокой на данном предприятии. Исходя из этого, можно сделать вывод, что следует увеличить объем производства данной продукции. А на основе маркетинговых исследований определить конкретные товары, пользующиеся спросом у потребителей. Это позволит увеличить рентабельность производства.
Таблица 2.14 - Рентабельность по видам продукции УП «ПРОМСВЯЗЬ» за 2007-2008 года
| Вид продукции | 2007 год | 2008 год |
| Оборудование проводного вещания | 1,2 | 3,2 |
| Оборудование цифровых систем передач | 3,6 | 4,0 |
| Банковское оборудование | 6,0 | 6,0 |
| Контрактное изготовление электроники ДСЕ | ||
| ОАО «Связьинвест» | 0,2 | 3,0 |
| УП «ТелеМикс» | 4,0 | 4,0 |
| ОАО «Аларм» | 0,3 | 3,2 |
| Потребительские товары | ||
| Телефонные аппараты | 6,0 | 6,0 |
| Электронно-пластиковые карты | 3,2 | 5,0 |
2.6 Анализ фонда заработной платы
2.6.1 Объекты, задачи анализа и источники информации
Объектами анализа фонда заработной платы является:
1 фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала;
2 фонд заработной платы по видам выплат.
Анализ фонда заработной платы предприятия призван решать следующие задачи:
- изучение темпов роста заработной платы в сравнении с темпами роста производительности труда;
- осуществление систематического контроля за использованием фонда заработной платы, недопущение его перерасхода;
- определение и регулирование наиболее оптимальной структуры численности работников предприятия, обеспечивающей выполнение производственных заданий с наименьшими трудовыми и финансовыми затратами.
Максимальное обеспечение социальной защищенности работников предприятия, позволяющее избежать текучести наиболее квалифицированных кадров, в конечном счете ведущее к повышению производительности труда.
2.6.2 Анализ состава и структуры фонда заработной платы
Анализ фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций их изменения, выбора оптимального варианта реализации общенародных и коллективных интересов через удостоверение личного интереса каждого конкретного работника, объективной оценки правильности фактических расходов на оплату труда, уровня влияния факторов их формирования и изменения и др.
Для анализа состава, пропорций и динамики фонда заработной платы формируется аналитическая таблица (таблица 2.15).
Таблица 2.15 - Анализ состава и динамики средств фонда заработной платы
| Состав средств | За предыдущий год | За отчетный период | Выполнение плана, % | Факт-ий темп роста к предыдущему периоду, % | ||||
| млн. р. | в % к итогу | по плану | фактически | |||||
| млн. р. | в % к итогу | млн. р. | в % к итогу | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 1 Расходы на оплату труда в составе себестоимости продукции | 882 | 86,25 | 550 | 95,33 | 414 | 95,42 | 94,67 | 128,27 |
| 2 Выплаты за счет прибыли, остающейся в распоряже-нии | 300 | 13,75 | 125 | 44,67 | 16 | 44,58 | 92,8 | 38,67 |
| 3 Фонд заработной платы | 182 | 1100 | 675 | 1100 | 530 | 1100,0 | 94,58 | 115,95 |
Данные таблицы 2.15 показывают, что, удельный вес выплат за счет чистой прибыли в общем фонде заработной платы чрезвычайно низок и по сравнению с предыдущим годом снизился на 9,17%. Соответственно в фонде заработной платы увеличилась и доля средств на оплату труда, включаемых в затраты на производство. Соотношение расходов на оплату труда в составе расходов по обычным видам деятельности и выплат за счет прибыли в общем фонде заработной платы отчетного периода сложился 4,58 % к 95,42 %. Несмотря на абсолютный рост средств на оплату труда в составе себестоимости продукции их доля в общем фонде заработной платы увеличилась. Эту тенденцию можно считать отрицательным явлением, так как снижается материальное стимулирование труда за счет прибыли, полученной предприятием, что отрицательно сказывается на социальном положении работников, а следовательно и на росте производительности их труда и заинтересованности в конечных результатах работы.
2.6.3 Анализ использования фонда заработной платы
Чтобы выяснить причины отклонений в использовании фонда заработной платы, необходимо сопоставить фактический их расход за отчетный период с предусмотренной сметой по соответствующим направлениям. Смета указанных расходов составляется на год с распределением по кварталам, обсуждается и утверждается трудовым коллективом.
На основании данных отчета по труду и сметы расходов проведем анализ использования фонда заработной платы. Анализ проводится в двух направлениях: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. Первое направление включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году (таблица 2.15).
Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что наибольший удельный вес занимает заработная плата за выполненную работу и отработанное время (более 60%), в составе которой доля выплат по сдельным расценкам составляет около 36% и по тарифным ставкам и окладам – около 28% фонда заработной платы. Размер прочих выплат незначителен. Второй по величине частью фонда заработной платы являются поощрительные выплаты независимо от источника, доля которых несколько увеличилась по сравнению с прошлым годом, и составила в отчетном периоде 26,36%. Среди поощрительных выплат более половины занимают премии, напрямую зависящие от результатов производства, удельный вес которых по сравнению с прошлым годом также увеличился. Незначительно возросли по сравнению как с прошлым годом, так и со сметой доли выплат за неотработанное время, а выплаты носящие компенсирующий характер и связанные с режимом работы и условиями труда снизились незначительно. Наименьший удельный вес (0,02%) в фонде заработной платы занимают отдельные выплаты социального характера, однако по сравнению с прошлым годом они увеличились, что является положительной тенденцией.
3. Пути повышения рентабельности производства
3.1 Комплекс организационно-технических мероприятий по повышению эффективности производства
Исходя из сущности повышения уровня рентабельности ее критерием на уровне предприятия является максимизация прибыли на единицу используемых производственных ресурсов.
Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.